第6章-审计证据与审计工作底稿讲解.pptVIP

四、审计工作底稿的格式、内容和范围 1.总体要求 2.确定格式、内容和范围时考虑的因素 3.审计工作底稿要素 4.审计过程记录 五、审计工作底稿的归档 1.归档是一项事务性的工作 2.归档期限：报告日后60天内 3.归档后的变动 4.保存期限：报告日起至少10年 审计案例31 行业协会检查中暴露出来的种种问题 第四节 利用其他主体的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 1.何种情况下会利用其他注册会计师的工作？ 2.计划利用其他注册会计师的工作时考虑的内容：专业胜任能力、独立性、能否满足需要 3.主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作 二、利用专家工作 1.何种情况下会利用专家的工作？ 2.计划利用专家的工作时考虑的内容有哪些？ 三、考虑内部审计工作 1.何种情况下会利用内部审计工作？ 2.了解、评估内部审计时考虑的因素有哪些？ 第二节 审计证据——审计证据的获取 监盘 审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。审计人员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合。 监盘方法的局限性是无法确认资产的所有权。 第二节 审计证据——审计证据的获取 观察 审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看。常用于对生产经营管理、财产物资保管等内部控制的执行情况，以及资源的利用、劳动效率和劳动纪律等情况的考察。 第二节 审计证据——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。 第二节 审计证据——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。 第二节 审计证据——审计证据的获取 分析性程序 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 第二节 审计证据——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审计程序。 P197 图 第二节 审计证据——审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的意义 审计证据整理与分析的方法 审计证据整理与分析中应注意的几个问题 第二节 审计证据——审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的方法 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计结论。 综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。 第三节 审计工作底稿 审计工作底稿的含义与分类 审计工作底稿的基本要素与基本结构 形成审计工作底稿的基本要求 审计工作底稿的复核 审计档案的管理 第三节 审计工作底稿——审计工作底稿的含义与分类 审计工作底稿的含义： 审计工作底稿形成于审计的全过程。 审计工作底稿的形成方式有编制和取得。 审计工作底稿包括审计人员对审计工作的记录，包括取得的各种相关资料。 审计工作底稿的分类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 第三节 审计工作底稿——审计工作底稿的基本要素 审计工作底稿的基本要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号和页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及编制日期 其他应说明事项 第三节 审计工作底稿——审计工作底稿的基本结构 被审计单位的未审情况 审计过程的记录 审计结论 第三节 审计工作底稿——形成审计工作底稿的基本要求 编制审计工作底稿的基本要求 获取审计工作底稿的基本要求 第三节 审计工作底稿——审计工作底稿的复核 审计工作底稿三级复核制度 审计工作底稿复核的内容 审计工作底稿复核的基本要求 第三节 审计工作底稿——审计档案的管理 审计档案的分类 审计档案的所有权 审计档案的保管 审计档案的保密与协调 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、重新计算、重新执行和分析程序