营业税改增值税税收优惠摘要.ppt

武汉震南税务师事务有限公司营改增税收优惠及相关问题主讲：胡丽萍　电话QQ：493789094 一、发票的取得及进项税额的抵扣 二、申请试点企业过渡性财政扶持资金 三、简易计税办法 四、增值税的减免 五、营改增试点中的问题 六、营改增的准备工作 一、发票的取得及进项税额的抵扣 增值税采取的是抵扣模式，取得合法合规的增值税专用发票越多，缴纳的增值税越少。 1、尽量选择一般纳税人做为自已的供应商，让其开据增值税专用发票。 2、如果供应商为小规模纳税人，让其到税务局代开增值税专用发票。 1.1准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额:5种 一.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、使用税控系统开具的机动车销售统一发票。） 二.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 三.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 1.1准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 四.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 变化 1、从试点地区的小规模纳税人取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。 2、从非试点地区的单位和个人取得的运费结算单据，按单据上注明运费金额和7%的扣除率计算的进项税额，准允扣除。 1.1准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 3、接受铁路运输，以及接受非试点地区的纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输劳务，取得的运费结算单据，按该发票上注明的运费金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。 五.新增：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 1.1准予抵扣的进项税额 1.2 不予抵扣的进项税额 不予抵扣的进项税额（与原增值税抵扣政策一致） 1.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 1.2 不予抵扣的进项税额 不予抵扣的进项税额 2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失等) 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳 务或者交通运输业服务。 4.接受的旅客运输服务。（变化） 5.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇， 但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。（变化） 二、试点企业过渡性财政扶持资金 试点企业根据税制改革前后比较，实际税负确实是有所增加的，可向财税部门申请财政专项资金扶持。(湖北省目前还没有出文） 其他试点的省市已经出台相关过渡性财政扶持政策。 上海市沪财税[2012]5号 安徽省财预【2012】1615号 三、简易计税方法 1、简易办法适用于规定的特定应税服务 2、特定应税服务可以选择适用简易计税方法计税，也可以选用一般计税方法计税。 3、选用简易计税方法后36个月内不得再变更计税方法。 4、简易征税方法计算应纳税额不得抵扣进项税额。 三、简易计税方法 特定应税服务指： （1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车） （2）被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人....... （3）试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务一般纳税人，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（乐道物流、红金龙经贸、长城物流、黄鹤楼科技园、淡雅香科技发展......) 四、增值税的减免 备案类减免税项目（十三项）： 1.个人转让著作权。 2.残疾人个人提供应税服务。 3.航空公司提供飞机播洒农药服务。 4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（有很严格的审批条件和审批程序） 4.1免征增值税项目