税务稽查方法与技巧(7.3)教案分析.pptVIP

1.观察法 是指检查人员通过对被查单位的实地观察来取得涉税证据的方法。 通过此方法，可获得直接的或间接的环境证据。 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到“眼观六路、耳听八方”，从中发现薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被查单位的经济活动是否真实、客观。 三、税务稽查的基本方法 案例分析 某稽查组检查某农行营业部的营业税。在实地检查时，检查人员注意到该营业部电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，于是产生疑问：电子显示屏是作为一个整体资产使用的，那他们是如何对这些小的显示模块进行核算呢？ 通过查明细账发现该营业部2009年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账核算这些小的电子显示模块，共计金额276800元，年终时，一次性列入成本。 三、税务稽查的基本方法 2.查询法 是指检查人员对检查中发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的一种检查方法。 查询法有分为面询和函询两种方法。 三、税务稽查的基本方法 3.外调法 是指检查人员对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过到发生地外调以取得证据的一种调查方法。 外调法可分为函查和异地调查两种方式。 三、税务稽查的基本方法 函询与函查的区别 函询与函查在要求上有相通的地方，但也有区别。 （1）函询，是直接发函给被询问人。 （2）函查，则是发函给被询问人所在地有管辖权的税务机关，请求当地税务机关协助调查有关问题。 三、税务稽查的基本方法 （三）分析方法 是指对被查对象的会计资料采用数理统计和逻辑思维方式进行客观分析判断的一种检查方法。 分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。 常用的分析方法有：比较分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。 三、税务稽查的基本方法 1.比较分析法 ? 是指将纳税人会计资料中的有关项目和数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间以及地区或行业之间进行动态或静态比较分析，从中发现问题，捕捉检查线索的一种检查方法。 通过比较，观察其经济活动的增减变化是否合理，从不合理中发现疑点，为纳税检查提供线索。 比较分析包括绝对数比较和相对数比较。 三、税务稽查的基本方法 案例：利用“其他应付款”账户截留利润 税务人员在审阅某公司本年度和上年度会计决算报表以及其他有关资料时发现，该公司上年度销售收入为2560万元，实现利润133万元，销售利润率5.2%；本年度销售收入为4380万元，实现利润105万元，销售利润率2.4%。 检查人员重点检查该公司的利润核算，逐笔检查收入、费用的同时，还注意检查往来账。最终发现，该公司在外地建了三个销售站，销售产品时一直挂“其他应付款”核算，全年实现利润220万元，并未申报纳税。 三、税务稽查的基本方法 2.推理分析???? 是指运用逻辑推理，根据事物的内在联系和相互依存关系，将会计资料提供的数据，结合财务活动规律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。 在实际工作中，一般应用于企业资料变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。 例如，货币资金的加速周转，必须同时引起存货周转率的提高和生产或销售数量相应增加，最后表现为企业经营利润的实现。 三、税务稽查的基本方法 3.控制分析法 是指根据不同经济数据之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种检查方法。 比如：根据纳税人的流动资产的质量分析企业的生产经营状况，根据纳税人的库存材料分析纳税人的产量等。 常用的分析法有：以存核销、以耗计产、以产定耗和以支计销等。 三、税务稽查的基本方法 （1）以产核销 某产品的销售数量 =期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量 （2）以耗定产 应出产量=当期材料消耗数量÷单位产品耗料定额 （3）以产定耗 应耗材料数量=当期某产品产量×该产品耗料定额 三、税务稽查的基本方法 案例分析1 假设某企业某月原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销