项目一企业纳税基础讲解.ppt

项目教学 课程介绍： 四、教学课时安排： 项目一 企业纳税基础 学习目标： 项目一 企业纳税基础 1.1 税收概述 1.2 税法与税收法律关系 1.3 我国现行税法体系的构成 1.4 税收实体法的构成要素 本次课的学习目标： 1.1 税收概述 1.1.1 税收的概念 1.1.2 税收的特征 1.1.3 税收的职能与作用 1.1.4 税收的分类 1.1.1 税收的概念  税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照 法律规定，强制、固定、无偿地参与国民收入分配， 取得财政收入的一种方式。 1）税收的目的是满足国家实现其职能 2）国家征税的依据是其政治权力 3）税收是国家取得财政收入的主要形式 4）国家依照法律规定，强制、无偿、固定地征收税款 1.1.2 税收的特征  1）强制性 2）无偿性 3）固定性 1.1.3 税收的职能与作用 一、税收职能 财政职能----基本职能 经济职能 监督职能 二、税收作用【P3】 1.1.4 税收的分类 1）按课税对象为标准 1.1.4 税收的分类 2）以计税依据为标准 1.1.4 税收的分类 3）以税收负担能否转嫁为标准 1.1.4 税收的分类 4）以税收与价格的关系为标准 1.1.4 税收的分类 5）按税收征管和支配权限为标准 1.2 税法与税收法律关系 1.2.1 税法与税收的关系 1.2.2 税收法律关系 1.2.1 税法与税收的关系  税法与税收的关系密不可分。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。 补：税法的经济作用 1、税法是国家取得财政收入的重要保证 2、税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3、税法是国家调控宏观经济的重要手段 4、税法是监督管理的有力武器 5、税法是维护国家权益的重要手段 1.2.2 税收法律关系  1)税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 特点： （1）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 1.2.2 税收法律关系  2)税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体(依法享有权利、承担义务的当事人) ①征收主体-----税务机关 ②纳税主体 ③其他税务当事人-----扣缴义务人、银行、工商等 （2）税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指 向的对象，一般就是征税对象。 （3）税收法律关系的内容（核心。当事人所享有的权利是什么，所承担的义务是什么。） 指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。 【P6-8】 1.2.2 税收法律关系  3)税收法律关系的产生、变更、消灭 产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的 形成； 变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律 关系的主体、客体和内容发生变化； 消灭是指税收法律关系的终止。 1.2.2 税收法律关系  4)税收法律关系的保护 税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权 利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责 任。 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经 济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。 1.3 我国现行税法体系的构成 1.3.1 按税法的内容分类 1.3.2 按税法的法律级次分类 1.3.1 按税法的内容分类 1.3.2 按税法的法律级次分类 5）按税收管理与使用权限分类 中央税 地方税 共享税 税收 管理权 税收 使用权 中央 地方 共享 如：消费税、关税等 如：城建税、房产税等 如：增值税、所得税等 例：本月增城市地税局对张三的快餐店征收营业税税额为3000元，并要求张三按时缴纳，若张三对该税款有疑惑，可以向税务机关咨询；若不按期缴纳或者不缴纳，税务机关可以收取滞纳金或者处以罚款。 （1）纳税人（纳税主体） 对“谁”征