01-绪论详解.ppt

1. 了解我国审计产生与发展的概况 2. 重点了解注册会计师行业发展的主要阶段及其特征 理解审计的对象和审计的职能 理解和掌握审计的概念 了解审计的过程 绪 论 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的客观基础 受托责任关系的确立是审计产生的前提条件。 财产所有者（委托人） 财产经营管理者（受托人） 二、政府审计的产生与发展 三、注册会计师审计的产生与发展 西方注册会计师审计（民间审计，CPA）的发展演变 南海公司事件 南海公司事件 《大恐慌》一书描写了当时的情形：政治家忘记了政治；律师忘记了法庭；贸易商忘记了买卖；医生丢弃了病人；店主关闭了铺子；教父离开了圣坛；甚至连高贵的夫人也忘记了高傲和虚荣… 南海公司事件 南海公司事件 南海公司事件 南海公司事件 四、内部审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 二、审计的分类 第三节 审计的对象和基本职能 一、审计的对象 一、审计的对象 一、审计的对象 二、审计的基本职能 一、审计监督体系概述 审计监督体系是指根据国家法律设立的，担负着不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、相互补充的一整套组织机构。 我国的审计组织体系由政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构共同构成。 二、政府审计机关及政府审计人员 （一）政府审计机关 （二）政府审计人员 李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量  案例一 肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案 内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，肇庆市长离职接受调查。 　　 审计署审计长李金华在向全国人大常委会作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过１０亿元。 广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款74.21亿元，至审计时尚有余额达１９.２９亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。 案例二 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制 内审网讯 9月23日，北京。国家审计署公布了11个部门单位和 4 个地方政府的 整改情况摘要。三个月前的 6月23 日，在全国人大常委会上， 国家审计署审计长李金华所做的年度审计报告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等十多家中央部委局及国家级企业。 “这次公布的只是首批整改情况， 今年整改效果总体好于往年。”审计署一位新闻发言人如是说。 与此相关的一个数据是，在这三个月中有600余人被追究责任。 在一位审计专家看来， 在国家审计署引全国“审计风暴”下，有望催生一个“审计---公开---整改---制度补救”的审计整改模式。 政府审计机关 1、含义 2、政府审计机关的模式 3、我国政府审计机关 政府审计机关的含义 政府审计机关的模式 政府审计机关分为以下三种模式： 我国政府审计机关 （1）我国政府审计 机关的层次 （2）最高审计机关 （3）地方审计机关 （4）审计机关的权限 （1）我国政府审计机关的层次 最高审计机关 ①隶属关系 ②职责 地方审计机关 ①隶属关系 ②职责 我国政府审计人员 政府审计人员是指审计机关中接受国家授权，依法行使审计监督权，从事审计工作的人员，即审计“公务员”，通常应符合以下要求： 我国政府审计人员 职称一般分为助理审计师、审计师、高级审计师。有关审计师考试的简介如下： 我国政府审计人员 审计师考试的报名条件： 我国政府审计人员 我国政府审计人员 我国政府审计人员 审计师的考试： 三、内部审计机构及审计人员 （一）内部审计机构 （二）内部审计人员 内部审计机构 1、含义 2、内部审计机构的设置 内部审计机构的含义 内部审计机构的设置 （二）内部审计人员 1、内部审计人员： 应当在具有良好的政治素质和品德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。 2、国际注册内部审计师 国际注册内部审计师考试简介 CIA是国际注册内部审计师（Certified Internal Auditor）的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，简称 IIA）组织的考试取得。 IIA是世界范围的内部审计师组织