12财务(中财)教程解析.ppt

主讲人：张琦 中南财经政法大学会计学院 财务报告 本章主要内容 财务报告的构成 资产负债表的编制原理和编制方法 利润表的构成内容和编制方法 所有者权益变动表的编制原理 现金流量表编制原理 一、财务报告编制的总体要求 企业应当以持续经营为基础，对发生的经济交易与事项进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 企业不能以附注披露代替确认和计量。 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但存在例外（附注披露）： 会计准则要求改变财务报表项目的列报。 企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但存在例外： 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 判断正常营业周期（企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间） 营业周期与会计年度孰高是划分流动与非流动资产（负债）的基础 营业周期可能大于或小于1年 无法判断时，以12个月为营业周期 二、财务报告的内容 财务报告包括：财务报表、报表附注与财务情况说明书。 我国的财务报表体系包括：资产负债表、利润表、现金流量表与股东权益变动表，以及报表附注。 财务报表可以分为：个别财务报表与合并财务报表，年度财务报表与中期财务报表 三、资产负债表 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表。 资产负债表的作用： 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。 资产负债表的格式 编制基础与格式 1、反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系； 2、报表项目的排列规则： 资产项目——流动性大的排在前； 负债项目——到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 资产负债表的信息含量 1、资产负债表的依据：资产=负债+所有者权益（静态会计等式）。 2、该表能够反映出的会计信息： 负债比率（资产负债率和负债权益比率）； 变现能力指标（流动比率和速动比率）； 资产管理比率（存货周转率、应收账款周转率和营业周期）。 资产负债表的编制方法 期末数的编制方法： 一般而言，资产负债表项目依据总账户余额直接填列。 但需要注意以下要求： 资产项目应按照扣除累计折旧、累计摊销等，以及扣除减值准备后的净值反映； 应收账款和预收账款（销售过程中产生的债权债务关系）的分析填列。 应付账款和预付账款（购货过程中产生的债权债务关系）的分析填列。 注意存货项目、货币资金项目、一年内到期的非流动资产（负债）等项目的填列。 四、利润表 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据：利润=收入－费用 利润表的作用： 为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。 利润表描述了企业有关经营成果和获利能力方面的会计信息： 销售净利率、资产净利率、净资产收益率。 利润表的格式 单步式利润表：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 多步式利润表：通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。 中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。 营业利润＝ 营业收入（主营业务收入与其他业务收入）－营业成本（主营业务成本与其他业务成本） －营业税金及附加 －三大期间费用 －资产减值损失 －公允价值变动损失（＋收益） －投资损失（＋收益） 利润总额＝ 营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝ 利润总额－所得税 * * 资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 负债及所有者权益合计 资产合计 所有者权益合计 负债合计 非流动资产 非流动负债 流动负债 流动资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 资产 *