审计学第九章销售与收款循环审计1精要.ppt

思考？销售与收款循环涉及到哪些主要会计科目？ 9.2.2 收款循环的内部控制 以下与收款交易相关的内部控制内容是通常应当共同遵循的：1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务； 　　2.企业应将销售收入及时入账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款； 　　3.建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 　　(1)销售部门应当负责应收账款的催收； 　　(2)财会部门应当督促销售部门加紧催收； 　　(3)对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。 　　4.企业应当按客户设置应收账款台帐； 　　5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 　　6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。 　　7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准； 　　8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。 9.3 销售与收款循环的控制测试 （一）在对销售与收款交易实施控制测试时，应注意以下几点： 　　1.把测试重点放在是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高层次的调节和比对控制[检查性控制]，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理