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第四章 第四章 内部审计管理 李 曼 内部审计学 内容安排 内部审计部门管理 内部审计项目管理 内部审计质量评价与改进 内部审计风险及防范 内部审计学 第一节 内部审计部门管理 一、内部审计机构的管理应达到以下目的： (一)实现内部审计目标； (二)使内部审计资源得到经济和有效的利用； (三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责； (四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求。 内部审计学 二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责第 2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 内部审计学 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 第六条 内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并报经董事会或者最高管理层批准。 内部审计章程应当包括下列主要内容： （一）内部审计目标； （二）内部审计机构的职责和权限； （三）内部审计范围； （四）内部审计标准； （五）其他需要明确的事项。 内部审计学 三、编制年度审计计划 四、人力资源管理 制订人才需求计划 内部审计人力资源的培养 内部审计人员业绩评价 五、沟通管理 组织内沟通的管理 组织外沟通的管理 内部审计学 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 第四条 内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。 内部审计学 第十条 内部审计机构接受董事会或者最高管理层领导的方式主要包括： （一）报请董事会或者最高管理层批准审计工作事项； （二）接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派。 内部审计学 第十一条 内部审计机构应当向董事会或者最高管理层报请批准的事项主要包括： （一）内部审计章程； （二）年度审计计划； （三）人力资源计划； （四）财务预算； （五）内部审计政策的制定及变动。 内部审计学 第十二条 内部审计机构除实施常规审计业务外，还可以接受董事会或者最高管理层委派的下列事项： （一）进行舞弊检查； （二）实施专项审计； （三）开展经济责任审计； （四）评价社会审计组织的工作质量； （五）其他。 内部审计学 第十三条 内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，一般每年至少一次。 内部审计学 第十七条 日常工作中，内部审计机构还应当与董事会或者最高管理层就下列事项进行交流： （一）董事会或者最高管理层关注的领域； （二）内部审计活动满足董事会或者最高管理层信息需求的程度； （三）内部审计的新趋势和最佳实务； （四）内部审计与外部审计之间的协调。end 内部审计学 第二节 内部审计项目管理 一、内部审计项目管理的目标 审计工作实现经高级经理层和董事会通过的内部审计活动章程所规定的总体目标并履行章程所规定的责任； 内部审计活动的资源得到有效率、富有成果的使用； 审计工作的开展遵循准则 内部审计学 二、审计项目管理的要素 审计主体管理——优化人力资源配置； 审计对象管理——规范约束审计过程； 审计标准管理——矫正项目管理的评价标准 内部审计学 三、内部审计项目管理的程序 制订计划； 初步检查； 审计方案； 现场实施阶段； 撤出审计工作小组时的面谈； 报告； 审计报告审阅； 结束项目 内部审计学 内部审计学 第四节 内部审计风险及防范 一、内部审计风险的定义:未能发现被审单位经营活动及内部控制中的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性 内部审计学 第四节 内部审计风险及防范 二、内部审计风险的内容 审计信息失真风险 审计人员独立性受损风险 连带责任风险 沟通不畅风险 审计报告风险 没有发现舞弊行为风险 内部审计学 第四节 内部审计风险及防范 三、内部审计风险的成因 外部环境 内部审计主体:独立性\风险意识\素质\质量保证程序\与其它监管机构职能重合\审计程序和方法不适当 审计客体:对象复杂 内部审计学 第四节 内部审计风险及防范 四、防范内部审计风险的对策 树立风险意识 提高素质 严格执行审计程序 改进审计方法 规范审计报告 拓展审计范围 建立审计质量和控制体系 内部审计学 第五节 内部审计制度建设 一、内部审计章程 二、内部审计操作性制度 三、内部审计工作手册 内部审计学 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增