《中财》第二章预算管理资料讲解.ppt

* * 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初现金余额 80000 80000 80000 80000 80000 经营现金收入 475000 575000 700000 675000 2425000 可供支配的现金合计 555000 655000 780000 755000 2505000 经营性现金支出 　 　 　 　 　 直接材料采购 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72000 303000 制造费用 25000 25000 24000 19450 93450 销售及管理费用 69855 69855 69855 69855 279420 支付流转税 35000 35000 35000 35000 140000 预交所得税 50000 50000 50000 89440 239440 分配股利 　 　 　 250000 250000 资本性现金支出 50000 40000 70000 80000 240000 现金支出合计 504655 532835 608707 887001 2533198 现金余缺 50345 122165 171293 （132001） （28198） 资金筹措与运用 　 　 　 　 　 长期借款 40000 　 　 80000 120000 支付利息 （15345） （15165） （13293） （11999） （55802） 取得短期借款 5000 　 　 20000 25000 偿还短期借款 　 （5000） 　 　 （5000） 进行短期投资 　 （22000） （78000） 　 （100000） 出售短期投资 　 　 　 100000 100000 期末现金余额 80000 80000 80000 56000 56000 * * 「例题」（2009年）在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ）。 ??? A.期初现金余额 ??? B.期末现金余额 ??? C.当期现金支出 ??? D.当期现金收入 ??? 「正确答案」ACD * * （十）预计利润表 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算之一。 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 * * 例2-16 编制说明：　　①销售收入：来自销售预算　　②销售成本：预计销售量（销售预算）×预计单位生产成本（单位生产成本预算）　　例如：1季度销售成本＝2000件×146.5元/件＝293000元　　③销售及管理费用：来自销售及管理费用预算，各季度均摊＝329420/4＝82355元　　④财务费用：来自专门决策预算与现金预算，本例为给定数据　　⑤所得税：来自现金预算 * * （十一）预计资产负债表 1.编制依据　　①计划期初资产负债表；　　②日常业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表。 2.地位 全面预算的终点 * * 例2-17 编制说明：　　①现金：来自现金预算，表2-12； 　　 ②应收账款：来自销售预算，表2-4（625000*40%=250000）； 　　③存货：（58600元+17200元）　　预算期末材料存货17200元（860*20），来自材料采购预算；　　预算期末产成品存货58600元，来自单位生产成本预算。　　 * * ④固定资产：期初余额＋预计增减变动额（来自专门决策预算），本例无数据来源； ⑤累计折旧：期初余额＋预计增减变动额（来自制造费用预算或销售及管理费用预算），本例无数据来源； ⑥在建工程：来自专门决策预算（投资支出预算240000元）； ⑦无形资产：来自专门决策预算，本例无数据来源； * * ⑧短期借款：来自现金预算表2-12 ⑨应付账款：来自材料采购预算表2-6（思考如何计算？）； 10应付税金、预提费用：来自日常业务预算，本例无数据来源； 11股本及资本公积：来自专门决策预算，本例无数据来源； 12留存收益＝期初留存收益＋预计净利润（预计利润表）－预计股利（现金预算），本例无数据来源。 * * 第四节　预算的执行与考核 　一、预算的执行 　　1.预算经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解和落实，形成全方位的预算执行责任体系。 　　2.财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、差异及其对预算目标影响的财务信息，促进企业完成预算目标。　　 * * 二、预算的调整 1.预算调整情况 　　①企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。　②预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等