电大高级财务会计历年来试题及答案分析.docVIP

四、实务题(共50分) 1．(本题15分)资料：(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，成交价17000元／吨；保证金按合约价值的5％划拔，手续费50元／手。铜期货当日的结算价为17010元／吨。 (2)开仓第二天，A会员以17030元／吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元／吨。作出本日A会员的有关会汁分录。 要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。 1．(15分) 支付期货保证金时： 借：期货保证金---上海期货交易所 2500000 贷：银行存款 2500000 开仓时： 交易保证金＝20X 5X17010×5％＝85050(元) 交易手续费＝50X20＝1000(元) 当日浮动盈利＝(17010—17000)X20X 5＝1000(元) 借：期货损益——手续费 1000 贷：期货保证金——上海期货交易所 ]000 将合约对冲平仓时： 平仓盈利＝(17030—17000)X3X5＝450(元) 平仓手续费＝50X3＝150(元) 借：期货损益—一手续费 150 期货保证金—-一上海期货交易所 300 贷