第六章__其他税收法律制度分析报告.ppt

第一节 关税法律制度 一、关税纳税人（★） 1、经营进出口货物的收货人、发货人 2、入境旅客随身携带物品的持有人，运输工具上服务人员自用物品持有人 3、进口个人邮件的收件人 二、关税的征税对象（★） 关税的征税对象是进出境内的货物、物品 三、关税应纳税额的计算（★★★） 1、从价税计算方法 应纳税额=进出口货物完税价格×适用税率 2、从量税计算方法 应纳税额=进口货物数量×单位税额 3、复合税计算方法 应纳税额 =进口货物完税价格×适用税率+进口货物数量×单位税额 四、关税税收优惠（★★） 法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税 五、关税征收管理（★） 进出口货物收发货人或代理人应在海关签发税款缴 款凭证次日起7日内，向指定银行缴纳税款。逾期不 缴纳的，由海关自到期次日起至缴清税款之日止， 按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。 第二节 房产税 经营管理单位 产权属于国家 集体单位和个人 产权属于集体和个人 承典人 产权出典 房产代管人或使用人 房屋所有人、承典人不在房产所在地产权未确定、租典纠纷未解决 一、房产税纳税人（★★） 1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池不属于房产税征税范围 二、征税范围（★） 三、房产税税率（★） 1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房， 用于居住，减按4%的税率征收房产税 四、房产税计税依据（★★★） 从价计征 （以房产原值一次减除10%—30%后的余值为计税依据） 拥有房产 房产出典 以房产投资，参与利润分红、共担风险 业主共有经营性住房，由代管人或使用人自营 房屋融资租赁 从租计征 （以租金收入为计税依据） 出租房产 业主共有经营性住房，由代管人或使用人出租 以房产投资取得固定收入，不承担经营风险 注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 五、房产税应纳税额的计算（★★★） 1、从价计征 应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30% 2、从租计征 应纳税额 = 租金收入×12%（4%） 例题讨论 某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计 算该企业2012年度房产税的应纳税额。 应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12% = 22.8万元 例题讨论 甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按年缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税税额 = 100000 ×（1－30%） × 1.2% = 840 元 = 六、房产税税收优惠（★★★） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间 免征房产税 7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施工期间免征房产税。 8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业 自房产交付之次月起 纳税人出租、出借房产 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房 纳税人购置新建商品房 办理验收手续之次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋 建成之次月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人将原有房产用于生产经营 签发权属证书之次月起 纳税人购置