耕地占用税分析报告.pptVIP

《耕地占用税》 四川省XX地方税务局 一、概述 耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人就其实际占用的耕地面积按规定的税额一次性征收的一种税负。按税收属性分类，耕地占用税是一种行为税，即对占用行为的征税。 开征目的：合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地 二、相关背景 耕地占用税的开征始于1987年4月1日。 为了实施最严格的耕地保护制度，加强土地管理，2007年12月1日，国务院颁布了511号令，对原耕地占用税条例进行了修订，新条例自2008年1月1日起实施。 四、现行主要法规 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》国务院令第511号 （2007年12月1日公布，2008年1月1日生效 ） 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局令第49号（2008年2月26日公布并生效） 《四川省耕地占用税实施办法 》川府发[2008]27号 （2008年8月14日公布并生效，计征时间2008年1月1日） 五、纳税主体 《暂行条例》第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 六、如何确定纳税人 《实施细则》第四条： 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人 例题 某县2013年按批次申请用地1000亩，其中耕地800亩，其他农用地200亩。因该批次用地尚未确定具体用地人，因此，由县国土部门代表政府统一办理了农用地转用批准文件。如果批复后，此时纳税人是谁？ 没有具体的建设用地人？？？ 七、现行农用地审批程序 农用地审批权限：农用地转用及征地审批权上收至省级以上人民政府。 建设规划用地即圈内用地，主要是城市和村庄、集镇建设用地；必须先由县级人民政府按照土地利用总体规划报省级以上人民政府办理农用地转用、土地征用审批手续后，方可统筹安排具体建设项目用地 。 单独选址建设项目用地即圈外用地，主要是交通、能源、水利、矿山、军事设施等项目用地；以项目为单位上报由省级以上人民政府审批； 八、部分纳税人的确定 川地税函[2005]381号：各级政府成立的土地收购储备中心、各类土地开发公司主要职能是代政府征用、收购、储备土地，在审批文件中未明确建设用地人，申请用地的土地储备中心、各类土地开发公司为纳税人。 国税函[2008]1047号：农用地转用审批文件未标明建设用地人的，提出申请的人民政府、行政机关、企事业单位或个人为纳税人。 九、征税对象I 占用耕地建房或从事非农业建设的行为： 1、建房（包括建筑物和构筑物）或非农建设； 2、占用耕地； 两种界定类型： 1、占用耕地建房（建设永久性建筑物或构筑物）需要征税，包括建设农用房、牲畜饲养场以及不可恢复为耕地的鱼塘等（国税函[1999]466号：凡占用耕地修建永久性建筑物，不论其具体用途如何，都是征税范围）。 2、占用耕地进行非农业建设（改变了土地性质），不论是否建房，均应征税； 九、征税对象II 《实施细则》第三条：占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用。《中华人民共和国土地管理法》中没有规定园地这个地类。但考虑到园地在地类上近似于耕地，并且在农业生产中耕地和园地易于互相转换，因此，在细则中，将其视同占耕地收税）。 《暂行条例》第十四条：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。 建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征税。 《实施细则》第二条：农田水利占用耕地的，不征税 十、耕地的概念I 《土地法》第四条：国家规定土地用途，将土地分为农用地、建设用地和未利用地。农用地是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等； 税法方面： 1、耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。 2、园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地（实施细则视同耕地征税）。 3、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地（条例规定比照耕地征税）。 十、耕地的概念II 林地：包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。 牧草地：包括天然牧草地、人工牧草地。 农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。 养