会计核算规范期间费用核算资料.docVIP

6期间费用核算 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 6.1 销售费用 销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 6.1.1工资 本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。 ①计提工资： 借：销售费用—工资 贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资 贷：银行存款 应交税费－个人所得税 其他应收款—代扣代缴社保费等 附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据 ③代扣代缴款上缴时 借：应交税费－个人所得税 其他应收款—代扣代缴社保费 等 贷：银行存款\现金 附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据 6.1.2福利费 本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。 ①支付时 借：应付职工薪酬—应付福利费 贷：银行存款 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借： 销售费用—福利费 贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费 本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。 借：销售费用—折旧费 贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费 本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。 借：销售费用—运输费—运费\其他有关运输费用 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据） 附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据 《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。 6.1.5装卸费 本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。 借：销售费用—装卸费 贷：银行存款 其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据） 附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据 6.1.6 包装费 本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。 借：销售费用—包装费 贷：银行存款 附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据 6.1.7办公费 本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。 根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章： 借：销售费用—办公费 贷：库存现金、银行存款 附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据 如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。 6.1.8通讯费 本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。 借：销售费用—通讯费 贷：库存现金、银行存款 附件单据：付