3.第三部份-内部控制审计实施阶段-企业层面控制分析报告.pdfVIP

内部控制审计实施阶段内部控制审计实施阶段——企业层面控制企业层面控制 —— 提纲 1. 自上而下的审计方法 2. 企业层面控制层面控制——主要类型要类型 3. 企业层面控制——一般流程介绍 4. 企业层面控制——主要控制措施 普华永道 1 自上而下的审计方法自上而下的审计方法 普华永道 2 自上而下的审计方法自上而下的审计方法 财务报表 识别重大帐户识别重大帐户、、列报及相关的认定列报及相关的认定 执行执行审计程序程序 评估及测试企业层面控制 识别及测试业务层面控制 评价控制偏差 普华永道 3 企业层面控制企业层面控制——主要类型主要类型 普华永道 4 企业层面控制企业层面控制——主要类型主要类型 《审计指引》第十一条指出，测试企业层面内部控制应当关注： 1 • 与内部环境相关的控制 22 • 针对董事会针对董事会、经经理层凌驾层凌驾于控制之上的控制之上的风险险而设计的控制设计的控制 33 • 企业的风险评估过程企业的风险评估过程 4 • 对内部信息传递和财务报告流程的控制 5 • 对控制有效性的内部监督和自我评价。 普华永道 5 企业层面控制企业层面控制—— 一般流程介绍般流程介绍 普华永道 6 企业层面控制企业层面控制—— 一般流程介绍般流程介绍 1. 内部环境 治理结构与议 • 设立公司章程，规范公司治理结构和议事规则 事规则 • 明确决策、执行、监督等方面的职责权限 机构设置和权机构设置和权 • 明确职责分工及报告路径明确职责分工及报告路径 责分配 • 编制内部管理手册 • 内审机构设置、人员配备和工作 • 与企业业务和规模相匹配 内部审计内部审计 的独立性的独立性 •• 内审机构的报告路径和程序内审机构的报告路径和程序 • 员工聘用、培训、辞退与辞职 • 强制休假与定期轮岗沟通 人力资源 • 秘密岗位员工离岗规定 • 员工薪酬、考核、晋升与奖惩 企业文化 • 企业的文化建设 • 员工行为手则 • 企业的社会责任 普华永道 7 企业层面控制企业层面控制—— 一般流程介绍般流程介绍 2. 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 • 与重大或非常规业务相关的控制 1 • 与财务报告流程及期末帐务调整相关的控制 2 •• 与关联方交易相关的控制与关联方交易相关的控制 3 •