基础会计第六章会计账簿摘要.pptVIP

二、会计账簿的作用 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 多栏式明细账 第二节 设账和登记技术 ◆8、做好记账标记 三、日记账的设置与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 (2) 银行存款日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 四、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：应收账款、应付账款等。 ※特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：原材料、库存商品等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总账与明细账的含义及其关系 1.总分类账户 ◆按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 3.总账与明细账的关系 ■ 控制与被控制的关系。 总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。 ■相互配合的关系。 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 （二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义 ◆经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 2.平行登记的要点 ◆登记时期相同（同期） ◆登记方向相同（同向） ◆登记金额相等（等额） 四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 第三节 对账与结账 一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 二、结账 （一）结账的含义 ◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的程序和内容 第五节 账簿的更换与保管 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 3、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管；