高职考复习-财务会计(货币资金)介绍.doc

企业财务会计——货币资金 【考纲要求】1. 掌握库存现金的核算。 2. 掌握银行存款的核算。 3. 掌握其他货币资金的核算。 4. 掌握现金和银行存款的清查。 【要点归纳】 一、库存现金的核算 清查 盘盈/长款/溢余 盘亏/短款/短缺 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—×（应支付给有关人 员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 库存现金 借：其他应收款—×（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（由单位承担或无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款的核算 1、结算方式：现金支票、转账支票、汇兑（信汇/电汇）、收到银行汇/本票已进账、 收到银行收/付款通知 2、银行存款的清查：银行存款余额调节表的编制——未达账项 三、其他货币资金—外埠存款（外地采购专户） —银行汇票存款 —银行本票存款 —信用卡存款 —信用证保证金存款 1、开立外地采购专户、申请银行汇/本票、信用卡、信用证保证金 借：其他货币资金—× 贷：银行存款 2、发生购料等业务时 借：原材料等科目 贷：其他货币资金—× 3、多余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金—× 【历年考题】 1、（03年）企业3月1日填制银行汇票申请书，向开户银行申请办理银行汇票，金额60000元。银行将银行汇票及解讫通知书交企业。3月8日采购员向上海金马工厂采购材料一批，价款50000元，增值税8500元，以银行汇票支付，材料验收入库（按实际成本计价）。3月12日接银行收款通知，退回余款。（6分） 2、（04年）企业1月5日将10万元的转账支票和申请表等资料送交浦发银行，申请信用卡5张，银行同意办理并将进账单回单盖章退回给企业。王总经理等管理人员进京开会，共用信用卡支付差旅费6万元，财务部门根据总经理的差旅费报销单编制记账凭证。（4分） 3、（05年）某企业3月10日委托银行办理25000元银行汇票，已将款项交存银行并取得了银行盖章退回的申请书存根联。当日，企业用此汇票支付A材料的采购款项，价款20000元，增值税3400元，材料尚未入库，该企业材料按实际成本核算。3月12日收到开户银行转来多余款1600元的收账通知。（6分） 4、（10年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，原材料按实际成本计价核算。2009年5月31日，企业填送“银行汇票申请书”将款项180 000元交存银行，申请办理了银行汇票。6月1日，企业持银行汇票向宇通公司购买甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价款为150 000元，增值税额25 500元。6月5日该批材料验收入库，同时，银行转来了多余款退回的收账通知。 要求：编制的会计分录。(分)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　12月份甲公司发借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 1、（1）业务员王萍出差预借差旅费1 000元，以现金支票支付； （2）王萍出差回来报销差旅费850元，退回多余现金150元。 2、企业向银行申请办理银行汇票25 000元。采购员持银行汇票前往外地采购C材料，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税3 400元，取得运费发票，注明运杂费600元。材料尚未入库。采购多余款项退回存入银行。 3、（1）企业在现金清查中发现现金短缺102.5元，原因待查； （2）经查，出纳员有一定责任，应赔偿50元，其余损失