税收基础摘要.ppt

学科介绍 本课程是中央电大为教育部“一村一名大学生计划”开设的专业课程。 本教材包括税收理论和税收实务两个部分的内容,共10章。 1、税收定义 2、税收制度 3、税收管理 名人名言 二、税收的特征 ①无偿性 ②强制性 ③固定性 名人名言 三、税收的原则 公平原则（税负） 效率原则 稳定原则 第二节 税收制度 税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。 3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。 （1）相对量形式： ①比例税率；②累进税率 速算扣除数：全额和超额的差额 （2）绝对量形式：定额税率 二、税收制度的其他要素 1、减免税及附加： 减税和免税： 起征点与免征额： 税收附加和加成征收： 2、纳税环节： 3、纳税期限： 4、纳税地点： · （二）按计税依据分类：从价税和从量税 （三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税 （四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类 （六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税 第三节 税收管理 · 1、税务管理①税务登记②账簿凭证③纳税申报 2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执行措施③延期④滞纳金⑤退还和追征⑥欠税清缴⑦办理减免税 3、税务检查 ①权利②义务 4、法律责任 ①纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票② 银行法律责任③税务机关及其工作人员法律责任 二、发票管理制度 发票是指在购销商品、提供劳务服务以及从事其他经营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理，则是税务机关依法对发票印制、领购、开具、取得和保管的全过程进行的组织、协调、监督等一系列管理工作。 学习发票管理制度重点要学会正确使用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。 三、税务代理 税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。 税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及代理人与被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代理制度的建立必须遵循自愿委托、独立公正、依法代理的原则，既能维护纳税人、扣缴义务人的权利，又能够兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。 在税务代理法律关系中，作为代理人一方必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务代理业务。因此有意从事这一职业的人要熟悉注册税务师的资格考试和注册登记制度。 四、税务行政司法制度 这部分要了解和区分税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等问题的概念和内涵。 国家 为实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得 财政收入的来源有税收、利润、国债、收费等，那么税收区别于其它来源的基本特征是什么？ 小 结 1、纳税人、征税范围及税率 2、计算与缴纳 3、出口货物退（免）税制度 4、增值税专用发票 请阅读课本完成以下问题： 第一节 增值税纳税人、范围及税率 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的 为课税对象征收的一种税。 分类：生产型、收入型、消费型 · 二、增值税征税范围 1、基本规定：包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配。 2、特殊规定： ㈠视同销售货物行为： ㈡混合销售行为： ㈢兼营行为： 三、增值税税率： 一般纳税人：基本税率17% ，低税率13%。 小规模纳税人：3% 第二节 增值税的计算与缴纳 采用购进扣税法计税： 公式：应交增值税=销项税额 - 进项税额 一、 计税销售额：是应税货物或劳务的不含税销售额，包括成本和利润。 ※ 注意：采取价税合并定价方法时，应将含税的销售额换算为不含税的销售额后再计算应纳税额。换算公式： 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 二、销项税额和进项税额： 1、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税税额。 计算公式：销项税额=销售额×税率 2、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增值税税额。 计算公式：进项税额=购买价×税率 二者的关系：在