《金融企业会计》(第二章基本核算方法)教程分析.pptVIP

第二章 基本核算方法 金融企业会计的核算方法包括基本核算方法和各项业务的处理方法两个部分构成。 基本核算方法是金融企业会计核算的基础和原理，各项业务处理方法则是基本核算方法在金融企业各项业务处理中的具体运用。 基本核算方法是以会计科目分类为标志，以会计凭证为依据，以账簿报表为工具，运用特殊的记账方法，按照一定的程序：记账、结账、对账、编制会计报表等完成对各项业务活动和财务收支的反映和监督的方法。 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 二、会计科目分类 1．按会计科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表外科目两类。 （1）表内科目，反映银行会计要素实际增减变化情况，并且在资产负债表和损益表中进行反映的会计科目。 （2）表外科目，是指不反映在资产负债表和利润表中，用来核算不涉及金融企业会计要素增减变化的一些重要的业务事项、需要在备查簿中登记的会计科目。 银行许多经济业务需要用表外科目反映。如为了记载有价单证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情况，应设置“有价单证”和“空白重要凭证”等表外科目。表外科目一般数量不多，增减变动次数较少，通常采用单式收付记账法进行记录。 2．按科目性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类 5 类。 （1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。“存放中央银行款项”、“贷款”、“存放同业”等科目。 （2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如“吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科目。 （3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科目。 （4）所有者权益类科目，是反映银行所有者权益的科目。如“实收资本”、“资本公积”等科目。 （5）损益类科目，是反映银行各项收入、费用的科目。如“利息收入”、 “利息支出”等科目。 三、会计科目与账户 1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。 第二节　记账方法 2．复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比较完善的记账方法。 例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付乙单位货款，经审查，办理转账手续。 借：吸收存款——活期存款-甲 5 000 贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000 例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支付手续。 借： 贷款——助学贷款-张兵 2000 贷： 库存现金 2000 例3：A行向ABC公司发放贷款10万元，经审查无误，办理转账手续。 借： 贷款——ABC 100 000 贷： 吸收存款——ABC 100 000 例4：A行归还以前借入的人民银行贷款50万元。 借： 向中央银行借款 500 000 贷： 存放中央银行款项 500 000 第三节　会计凭证 一、金融企业会计凭证的特点 二、会计凭证的种类 记账凭证也称分录凭证，是会计人员根据原始凭证编制的据以登记会计账簿的直接依据。 现金收付凭证。指用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证,有现金收入传票和现金付出传票两种。 转账凭证。