基础会计5财产清查摘要.pptVIP

第一节 财产清查概述 3、固定资产清查方法及账务处理 【例5—7】浩澣公司在2009年6月30日对固定资产盘点结果如表所示，盘亏轿车一辆，原值50万元，已提折旧12万元，经核查系被盗，保险公司理赔28万元；发现账外设备一台，其重置完全价值为10万元，估计八成新。 资产编号 资产名称 型号特征 计量单位 账 面 实 存 盘 盈 盘 亏 备 注 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 001 车床 台 10 100 11 110 1 10 002 铣床 台 5 100 5 100 003 钻床 台 5 150 5 150 004 刨床 台 5 200 5 200 005 吊床 台 5 250 5 250 006 轿车 辆 10 500 9 450 1 50 007 卡车 辆 20 600 20 600 合 计 1 900 1 860 10 50 固定资产盘盈盘亏报告表 填报单位： 2009年 6 月 30 日 金额单位： 万元 盘点人签章： 保管人签章： 制表： 刘丽 徐达 张平 第一节 财产清查概述 根据固定资产盘点报告表编制会计分录： （1）对固定资产盘亏的账务处理： 1.对审批前的账务处理，根据“固定资产盘亏报告表”进行账务处理： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 380 000 累计折旧 12 000 贷：固定资产——轿车 500 000 借：其他应收款—保险公司 280 000 营业外支出 100 000 贷：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 380 000 2.经批准后的账务处理： （2）对固定资产盘盈的账务处理： ② 确认以前年度损益调整应交所得税时的会计分录： 借：以前年度损益调整 20 000 （80 000×25%） 贷：应交税费—应交所得税 20 000 ③ 将“以前年度损益调整”账户余额结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 60 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 6 000 （60 000×10%） 利润分配—未分配利润 54 000 ① 发现固定资产盘盈时的会计分录： 借：固定资产——车床 80 000 （100 000×80% ） 贷：以前年度损益调整 80 000 第一节 财产清查概述 1. 某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额短缺78元。 经核查，上述现金短缺78元中，有40元属于出纳员王强的责任，另有38元无法查明原因。 2. 某企业在财产清查过程中盘盈原材料一批，其重置价值为600元。 上述盘盈的原材料，经查明原因，批准冲减当期管理费用。 4.某公司在全面清查中发现盘盈机床3台，账面上有同类机床设备原值为70 000元，机床有6成新。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 3.某企业在财产清查中盘亏原材料2 000元，盘亏产成品4 000元，盘亏机器一台，其账面原值为20 000元，已计提累计折15 000元。 上述盘亏的原材料、产成品和固定资产，已查明原因： ①盘亏原材料2000元属于自然灾害造成的损失。 ②盘亏产成品的金额中，属于责任人赔偿的有1 000元 ③盘亏固定资产净值5 000元。 根据以上情况，编制会计分录： 作 业： 批准前的会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 78 贷：库存现金 78 借：其他应收款 —王强 40 管理费用 38 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 78 1.