论消费税的改革和完善解析.docVIP

论消费税的改革与完善 一、消费税概述 消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。我国的消费税是中央税，它是我国国务院财政收入中仅次于增值税的第二大税源。消费税是我国1994年税制改革时设置的税种,是对货物征收增值税以后,再根据特定的财政或对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎），过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税。消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎），目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。与其他流转税相比，消费税主要有如下四大特征： （1）目标明确。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求； （2）税负弹性大，体现政策。按不同的产品设计不同的税率，各税目之间税负水平差异明显，高低悬殊，体现了国家政策的需要； （3）税源集中，征收简便。征收消费税是价内税，是价格的组成部分；而且消费税只对重点消费品征税，征税范围的限制，使得消费税的征税税目集中在那些生产相对集中、产销量大、财政收入充足的消费品。 （4）征收税率形式混合，减免税易于控制。消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法，有利于提高税收收入；另外，从世界各国的情况来看，消费税减免税的情形较少，由于消费税选择征收的消费品一般是弹性较大的非生活必需品，是一部分人才能负担得起的，故而不需要通过减免税来鼓励某些产品的消费。 消费税作为政府向消费品征收的税项，可以从批发商和零售商征收，它的纳税人不仅包括在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。还包含在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业。 （一）消费税的税目及税率 消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。对有的应税消费品实行从价定率征收，对有的实行从量定额征收，对有的则实行从量定额和从价定率相结合的复合征收。 附：消费税税目税率表（摘自《中华人民共和国消费税暂行条例》） 税　　目 税　　率 一、烟 　　1.卷烟 　　　（1）甲类卷烟 45%加0.003元/支 　　　（2）乙类卷烟 30%加0.003元/支 　　2.雪茄烟 25% 　　3.烟丝 30% 二、酒及酒精 　1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 　2.黄酒 240元/吨 　3.啤酒 　　（1）甲类啤酒 250元/吨 　　（2）乙类啤酒 220元/吨 　4.其他酒 10% 　5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 　1.汽油 　　（1）含铅汽油 0.28元/升 　　（2）无铅汽油 0.20元/升 　2.柴油 0.10元/升 　3.航空煤油 0.10元/升 　4.石脑油 0.20元/升 　5.溶剂油 0.20元/升 　6.润滑油 0.20元/升 　7.燃料油 0.10元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 　2.气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车 　1.乘用车 　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% 　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% 　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% 　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% 　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% 　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25% 　　（7）气缸容量在4.0升以上的 40% 　2.中轻型商用客车 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 年 份 合 计 #国内增值税 #国内消费税 1994 5126.88 2308.34