第四章贷款与贴现业务的核算要点.ppt

学习目标 1.了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2.了解划分贷款种类的不同标准； 3.掌握贷款的核算方法； 4.掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5.掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法； 6.掌握抵押贷款的处理方法。 业务实例-中国工商银行公司类贷款的划分 业务实例-中国农业银行贷款结构图 3.按贷款用途分为：流动资金贷款和固定资金贷款 4.按发放贷款自主程度分为：自营贷款、委托贷款和特定贷款 5.按偿还方式分为：一次性偿还贷款和分期偿还贷款 贷款五级分类 标准：借款人的还款能力 分类： 正常、关注、次级、可疑、损失 贷款五级分类 一、贷款业务概述 贷款业务的核算 业务流程（以中国建设银行流动资金贷款为例） 业务简介：流动资金贷款是指我行向您发放的用于正常生产经营周转或临时性资金需要的本外币贷款。流动资金贷款的币种分为人民币和外币两种；期限一般不超过1年，最长为3年。 具体办理程序： 1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等； 信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。 2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。 3、落实担保。您与我行签定借款合同后，需进一步落实第三方保证、抵押、质押等担保措施，并办理有关担保登记、公证或抵押物保险、质物交存银行等手续。 4、贷款获取。您办妥发放贷款前的有关手续，借款合同即生效，我行即可向您发放贷款，您可按照合同规定用途支用贷款。 5、还款。按合同约定方式偿还贷款。? 一、贷款业务概述 4-1 贷款业务的核算 （1132）”应收利息”科目 该科目为资产类科目，用来核算银行发放贷款应收取的利息，该科目可按贷款人进行明细核算。 资产负债表日,应按照贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).合同利率同实际利率差异较小的,也可采用合同利率确定利息收入. 借：应收利息 贷：利息收入 如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整). 该科目期末余额在借方，表示银行尚未收回的利息。 4-1 贷款业务的核算 （1302）”贷款损失准备”科目 资产类科目，本科目核算银行贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括银行贷款，贴现资产贸易融资等，可照计提损失准备的资产类别进行明细核算。 贷款损失准备的主要账务处理。 1、资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。  4-1 贷款业务的核算 （6701）”资产减值损失”科目 一、损益类科目，本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“无形资产减值准备”、、“贷款损失准备”等科目。 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。  五、期末，应将本科目余额转入“