第六章会计账簿讲解.ppt

第六章 会计账簿 南京财大会计学院 张 旋 ?会计核算的基本程序 发 原 记 登 编 生 始 账 记 制 业 凭 凭 账 报 务 证 证 簿 表 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 二、会计账簿与账户 1、账户的概念 账户是以会计科目为名称，具有一定的格式和结构，用于反应资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要是增减变动情况及其结果的载体。 2、账户的结构 左方 账户名称（会计科目） 右方 上列账户左右两方分别用来登记增加数和减少数 3.账户的一般格式 4、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿与账户的关系是形式和内容的关系 （四）账簿分类结构图 序时账（现金、银行日记账和转账日记账） 1、按用途分类★ 分类账（总分类账、明细分类账） 备查账（租入固定资产、应收票据备查簿等） 活页式（明细分类账） 2、按照外表形式分类 订本式（日记账、总分类账） 卡片式（固定资产、低值易耗品） 两栏式 3、按照会计账簿 三栏式 的格式 多栏式 数量金额式 现金日记账:(订本的三拦式) 序时账 银行日记账: (订本的三拦式) 企 业 总分类账 :(订本的三拦式) 设 分类账 置 明细分类账: 资本、债权、债务(三拦式) 账 收入、费用(多拦式) 簿 原材料、库存商品(数量金额式) 固定资产用(卡片式) 备查账（租入固定资产、应收票据备查簿等） 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 1、封面：账簿名称 2、扉页：科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3、账页：账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次。 二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次 三、会计账簿的记账规则 1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书; 5、下列情况，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月