我国上市公司关联方关系及交易审计的研究.pdfVIP

内容摘要 ／ (当前，国际国内上市公司中，较多地存在利用错综复杂的关联方关系，频繁发 ＼ 生关联交易进行盈余管理行为。这种现象的存在直接影nl；JN会计信息的真实性，严 重误导投资者的投资决策，加大市场风险，破坏证券市场资源配置功能的发挥，危 害证券市场的稳定和发展。世界各国都极为重视对上市公司关联方关系及关联交易 的监管。规范关联信息的披露制度，并加强披露制度的实施力度， 从而提高上市公 司关联信息的透明度是限制和防范这种盈余操纵行为的有效途径。本文从切实加强 、 对关联信息披露审计的角度来探讨对关联交易的监管。寸本文共分为三部分： ／ 第一部分：从近期曝光的美国安然公司破产、安达信事件谈起，通过剖析关联 方关系及其交易的含义及特点，阐述加强对上市公司关联方关系及关联交易审计的 重要意义。(文中认为：加强对上市公司关联方及其交易审计，对投资人、债权人及 其它信息使用者而占，可以提高信息的真实性，方便决策并保护其根本利益；对上 市公司管理者而苦，可以提高其管理水平，规范交易行为，避免受罚，提高信誉： 对审计人而毒‘，可以控制审计风险，提高审计质量，避免审计失败，维护行业形象。} 第二部分：主要探讨与一般交易审计相比，对上市公司关联方关系及关联交易 审计的特点、目标及重点。(文中认为，对关联方关系及关联交易审计相对于一般交 易审计，要更多地运用实质重于形式原则和重要性原则，并应主要采用主要证实法 审计策略。关联方关系及其交易审计是会计报表审计的一部分，其目的应与会计报 表审计目的相一致。根据关联方及其交易审计的特点、目标，关联方关系及其交易 审计的内容及重点应是：检查上市公司对关联方关系的披露的真实性、完整性和合 法性：检查上市公司关联交易的真实性、合法性和有效性；检查上市公司关联交易 业务处理的币确性。q ／ 第三部分：主要探讨上市公司关联方关系及其交易的审计程序、审计结论的形 成及其对审计报告的影响。 Abstract been behaviorhas management earnings Currently,such listed intheabroadanddomestic frequentlyhappened companies thattakethe of related to relationships party advantagecomplicate it’srelated with transact directly phenomenon party．Such the offinancial influences information， val