自考第六章流动资产要点.ppt

第六章 流动资产评估主要内容 第一节 流动资产评估的特点 （1）现金：指企业的库存现金，其中包括企业内部各部门周转使用的备用金。 （2）各项存款：指企业的各种不同类型的银行存款。 （3）应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货和收益单位收取的款项，是购货单位欠企业的短期债务。 （4）预付款：指企业按照购货合同规定预付给供货单位的购货定金或部分货款，以及企业预交的各种税、费等。 （5）存货：指企业的库存材料、在产品、产成品、商品等 （6）短期投资：指企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的投资，包括不超过一年的股票、债券、基金等有价证券和其他投资。 （7）其他投资。指除以上各类资产以外的其他流动资产。 第二节 实物类流动资产评估 一、材料的评估 （二） 材料的评估方法 （1）近期购进的库存材料 （2）购进批次间隔时间长、价格变化较大的库存材料 （3）购进时间早、市场已经脱销、没有准确的市场价格可供参考的库存材料 （4）超储积压物资的评估 （三）低值易耗品的评估 2. 低值易耗品的评估方法 √ 在用低值易耗品 二、在产品评估 （一） 成本法 √ 根据价格变动系数调整原成本 该方法主要适用于生产经营正常，会计核算水平较高，成本核算资料基本可靠的企业的在制品评估。 √ 按社会平均消耗定额和现行市价计算评估值 √ 按在制品完工程度计算评估值 （二） 市场法 三、产成品的评估 （一） 成本法 (二)市场法 市场法是指按不含税的可接受市场价格，扣除相关费用后计算被评估产成品评估值的方法。 第三节 债权类及货币类流动资产评估 债权类流动资产包括营收账款、预付账款、应收票据、短期投资及其他费用等；货币类流动资产包括现金及各项存款 一、应收账款及预付账款的评估 企业的应收账款和预付账款主要是指企业在经营过程中由于赊销原因而形成的尚未收回的款项，企业根据合同规定预付给供货单位的货款等。 估算时，从两个方面进行： （1）核查核实应收账款数额 （2）判断估计可能的坏账损失 应收账款评估的基本公式： 应收账款评估值 =应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失 首先，确定应收账款账面价值 其次，确认已确定的坏账损失 第三，确定预计坏账损失 对预计坏账损失定量确定的方法有： 1.坏账估计法；即坏账的比例，判断不可回收的坏账损失的数额。坏账比例的确定，可以根据被评估企业前若干年（一般为三至5年）的实际坏账损失额与其应收账款发生额的比例确定。 计算公式： 坏账比例=评估前若干年发生的坏账数额/评估前若干年应收账款余额×100% 例：p264 2、账龄分析法 按照应收账款拖欠时间的长短，分析判断可收回的金额和坏账。一般来说，应收账款账龄越长，坏账损失的可能性越大，因此，可将应收账款按账龄长短分成几组，按组成坏账损失的可能性，并进而计算坏账损失的金额。 例 p264 二、应收票据的评估 票据是具有一定格式的书面债据，是由债务人签发的在指定日期内由持票人向出票人或承兑人收回票面金额的书面证明。 票据有记名，也有不记名的，有带息的，也有不带息的，有出票人支付的本票、银行本票或期票，也有按票面载明日期付款的定期票据。 票据可以转让，也可以贴现。 票据转让是指持票人在将未到期的商业汇票背书后转让给他人。 票据贴现是指持票人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余额付给持票人。 应收票据的评估可以采取下列两种方法： 1.按本金加利息确定。计算公式： 应收票据评估值=本金×（1+利息率×时间） 例 p266 2.按应收票据的贴现值计算。 指对企业拥有的尚未到期的票据，按评估基准日到银行可获得贴现值计算确定评估值。计算公式为： 应收票据评估值=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 例p266 三、待摊费用、预付费用和短期投资的评估 （一）待摊费用的评估 （二）预付费用的评估 （三）短期投资的评估 四、现金和各项存款的评估 例：某企业的产成品实有数量为400台，每台实际成本1500元，根据会计核算资料，生产该产品的材料费用与工资、其他费用的比例为3：7，根据目前价格变动情况和其他相关资料，确定材料综合调整系数为1.05，工资、费用综合调整系数为1.20。 * * 流动资产评估的特点 实物类流动资产的评估 债权类及货币类流动资产的评估 1 2 3 3 一、流动资产的内容及特点 1.流动资产的含义及构成： 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 包括：现金及各种存款、存货、应收及预付款项、短期投资等。 3. 流动资产的特点