关税知识问答.doc

第4篇 关税 操作实务与解答 1、什么是关税？ 答：关税是主权国家根据本国经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定，由海关 对进出境的货物、物品所征收的一种税种。 我国关税分为进口关税、出口关税及行李和邮递物品进口税。关税属于中央税，关税的立法权和管理权均属于中央。 2、关税的种类如何划分？ 答：依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。 （1）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。 （2）按征收目的分，有财政关税和保护关税。 （3）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。 （4）按税率制定分，有自主关税和协定关税。 （5）按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。 3、关税的征税对象是什么？ 答：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他方式进入我国国境的个人物品。 4、如何确定关税的纳税义务人？ 答：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为进境物品的所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为纳税义务人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 5、什么是关税税则？ 答：关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。目前我国进出口税则的商品分类采用了海关合作理事会制定的大多数国家通用的《商品名称及编码协调制度》（简称HS）。在此基础上，根据国家的关税政策依不同商品名目分别制定不同的税率。海关对进口货物必须按所列税率计征税款。因此，进出口税则我国征收关税的一项主要法律依据 。 6、关税税则由几个部分组成？ 答：海关税则（关税税则又称海关税则）一般包括两个部分：一部分是海关可征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税目税率表。 税则商品分类目录是把种类繁多的商品加以综合，按照不同特点分门别类简化成数量有限的商品目录分别编号按序排列，成为税则号列，并逐号列出该号中应列入的商品名称。商品分类的原则即归类原则，包括归类总责和各类、章、目的具体注释。 税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国先行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。 7、我国对进口商品的原产地采用什么标准确认？ 答：确定进境货物原产地，便于正确运用进口税则的歌兰税率，对产自不同国家或地区的进口货物私用不同的关税税率。我国基本上采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准确定进口货物的原产地。 8、什么是全部产地生产标准？ 答：全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的货物包括： （1）在该国领土或领海内开采的矿产品； （2）在该国领土上收获或采集的植物产品； （3）在国国领土上出生或由该国饲养的动物及从其所得产品； （4）在该国领土上狩猎或捕捞所得产品； （5）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； （6）在该国加工船上加工上述第（5）项所列物品所得的产品； （7）在该国收集的只适用于再加工制造的废碎料和废旧物品； （8）在该国完全适用上述（1）—（7）项所列产品加工成的制成品。 9、什么是实质性加工标准？ 答：实质性加工标准是适用于确定两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。其基本含义是：经过几个国家敬爱共、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工标准”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 10、我国出口货物的原产地证有什么规定？ 答：于1992年4月公布的《出口货物原产地规则》是确定出口货物是否在我国生产、制造的标准，是我国海关签发原产地证明的标准和规则。 商检局出具的普惠制产地证和中国原产地证是出口贸易环节中重要的官方证明文件。普惠制是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。普惠制产地证实依据给惠国要求而出具的能证明出口货物原产子受惠国的证明文件，并能使货物在给惠国享受普遍优惠关税待遇。出口企业在商检局办理此证必须向当地商检局提供必要的证明文件和依据，首先要办理企业注册登记，其次才能申请签证。 中国原