第七章_其他税种契税法重点分析.ppt

上海立信会计学院－财政与税务系王瑶制作 欢迎您提出自己的宝贵建议！ Please mail to：wyaotax@163.com Copyright 2008-06 案例分析： （1）国有土地使用权出让，由受让方以成交价格为计税依据计算缴纳契税。出让方不缴纳契税。 （2）以房抵债的，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值（即房产折价款）计算缴纳契税。 （3）土地使用权、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算缴纳契税。 （4）房屋买卖，由房屋产权承受方以成交价格为计税依据计算缴纳契税。 （5）以房产作投资，视同房屋买卖，由产权承受方按房产现值（国有企事业房产需经国有资产管理部门评估核价）计算缴纳契税。 考核要求：熟悉 一、契税优惠的一般规定 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。具体是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。 财政部、国家税务总局规定：自2000年11月29日起，对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。 （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免契税。“不可抗力”是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况。 （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 （六）依照中国有关法律规定以及中国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。 二、契税优惠的特殊规定 （一）企业公司制改造 非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。 （二）企业股权重组 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业上地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股；将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 注意掌握：2007年教材新增内容：国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的规定 1、对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85％以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。 2、以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，应按规定征收契税。 参见教材P259。 （三）企业合并 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 （四）企业分立 企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相问的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 （五）企业出售 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安