建筑业营改增培训要点.ppt

问题2： 　关联方借款利息税前扣除限制标准是什么？有几个？ 　企业所得税法实施条例　　 　财税〔2008〕121号　　 　国税发〔2009〕2号　　 　 　 问题3： 　如何计算关联方的债资比例？ ［例］甲企业出资700万元投资设立乙公司。2013年1月1日，乙从甲借款2000万，1年，利率5%。乙所有者权益为：1～6月，每月实收资本500万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元；7～12月每月实收资本600万元，资本公积100万元，未分配利润100万元。试计算企业的债资比例。 政策依据 　　企业所得税法　　 　　财税〔2008〕121号　　 　　国税发〔2009〕2号　　 具体的计算与分析　　　 延伸： 　　案例中的其他条件都不变，但假设乙企业自7月1日借款，则其债资比例又是多少？ 问题4： 如何实施关联方借款利息扣除筹划？ 　财税〔2008〕121号　　 　国税发〔2009〕2号　　 果真如此吗？ 　国家税务总局公告2011年第34号　　 　国家税务总局公告2013年第41号　　 （六）年终一次性奖金的筹划 ［案例］荣鑫公司按照员工的业绩计了全年一次性奖金。2012年12月，按照全年工作业绩对员工实行奖励，其中车间主任吴某、肖某取得全年一次性奖金分别为108002元和660003元。试问：企业如何调整才能使员工收益最大？ 问题1： 　年终奖金个税如何计算？ 　　国税发〔2005〕9号　　 　吴某：108002×20%－555＝21045.4 　肖某：660003×30%－2755＝195245.9 问题2： 怎样才能少缴纳个人所得税呢？ 　　吴某：108000×10%－105＝10695 　　肖某：660000×25%－1005＝163995 两者分别少缴纳的税款分别为：10350.4元和31250.9元 思考：为什么会出现这种情况？ 全年一次性奖金的纳税临界点 级数 奖金额 税款 奖金额 税款 多纳税款 减少收入 1 18000 540 18001 1695.1 1155.1 1154.1 2 54000 5295 54001 10245.2 4950.2 4949.2 3 108000 21045 108001 25995.25 4950.25 4949.25 4 420000 103995 420001 123245.3 19250.3 19249.7 5 660000 195245 660001 225495.35 30250.35 30249.35 6 960000 330495 960001 418495.45 88000.45 87999.45 年终奖 除以12的商数 税率 速算扣除数 应纳税额 多发奖金 增加税额 18000 1500 3% 0 540 0 0 18001 1500.08 10% 105 1695.1 1 1155.1 19283.33 1606.94 10% 105 1823.33 1283.33 1283.33 54000 4500 10% 105 5295 0 0 54001 4500.08 20% 555 10245.2 1 4950.2 60187.5 5015.63 20% 555 11482.5 6187.5 6187.5 108000 9000 20% 555 21045 0 0 108001 9000.08 25% 1005 25995.25 1 4950.25 114600 9550 25% 1005 27645 6600 6600 年终奖 除以12的商数 税率 速算扣除数 应纳税额 多发奖金 增加税额 420000 35000 25% 1005 103995 0 0 420001 35000.08 30% 2755 123245.3 1 19250.3 447500 37291.67 30% 2755 131495 27500 27500 660000 55000 30% 2755 195245 0 0 660001 55000.08 35% 5505 225495.4 1 30250.35 706538.5 58878.21 35% 5505 241783.5 46538.5 46538.46 960000 80000 35% 5505 330495 0 0 960001 80000.08 45% 13505 418495.5 1 88000.45 1120000 93333.33 45% 13505 490495 160000 160000 延伸： 　年终奖金有均衡问题，那么年终奖金与月度奖金是否也应当呢？ ［例］A企业决定，自2013年起实行年薪制。高管刘某年薪100万元，员工秦某年薪12万元。现有几种方案可供选择（如下表）：试计算比较各种方