经济转型状态下的企业税务风险防控要点.pptVIP

经济转型状态下的企业税务风险防控 主讲人：孔国强 中国税企和谐公共服务研究院 税企和谐纳税服务的团队体系 二战后兴起的风险学课：社会越进步，风险越邪乎 税感和税改时代倒逼企业转变思维 经济转型，旧税务关系时代即将结束 新的税收征管模式企业风险无处不在 税收风险与个人的命运 富豪出事，偷税漏税是主因 风险根源：税企信息不对称 企业到底错在哪里？ 企业风险：对税务政策的漠视 企业风险：来自对税收政策的漠视 土地馅饼画给企业多少风险 房产出租的税收风险规避 房产出租的税收风险规避 房产出租的税收风险规避 房产出租的税收风险规避 房产出租的税收风险规避 房产出租的税收风险规避 土地入股如何规避涉税风险 土地入股如何规避涉税风险 企业固定资产抵扣风险 企业固定资产抵扣风险 企业固定资产抵扣风险 企业固定资产抵扣风险 流通行业营改增后的税务安排 低于成本价销售商品的涉税风险 企业销售的税收管理及风险控制 商业营销企业节税设计和营销方案 商业营销企业节税设计和营销方案 农产品加工业增值税税收瓶颈如何破解 要学好用好农产品各环节税收优惠政策 企业避险要认识什么是税收筹划 企业如何进行有效的税收筹划 企业如何进行纳税筹划又怎样走出误区？ 现代企业应该如何进行税务筹划 私营经济的税收筹划 情系纳税人、税法送万家 新华财税360，全免费软件天天为您守护涉税安全 请关注新华财税网，360软件能给你360度服务 结 语 变更：土地验资后使用权要依法变更后，享受公司效益并承担公司风险。同时，按入股开发用途决定项目纳税走向，如用于房地产开发就对土地价格增值额核算税款。 纳税：土地作为不动产入股，可按财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》：以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税、免征土地增值税。但用于房地产开发的须征收土地增值税，此税是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。例：A公司将其名下的土地投资成立一家房地产B公司，土地原价500万元，投资时评估增值100万元，获取B公司股权600万元。3个月后，A公司将B公司600万元股权卖出，卖价为540万元。由此分析，A公司没有可供出售的土地，不需要缴纳土地增值税。但需要对增值的100万元考虑缴纳企业所得税。 企业购置固定资产如何进行抵扣，是个比较复杂的问题，要分清哪些行业可以抵扣，哪些不能，为什么不能？财税[2009]113号：固定资产抵扣范围进一步明确： 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。其中的准予抵扣的固定资产是指，《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的固定资产范围，也即《实施细则》第二十一条所规定的“固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。 《增值税暂行条例实施细则》第二十三条又对不动产和不动产在建工程进行了界定，即“不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。” 实际工作中，对于建筑物、构筑物和地上附着物难以准确划分。如电力企业输电线路、供水企业供水管道，炼油企业储油罐、输油管道等设备的增值税进项税额能否扣抵，当时的相关规定中并没有作出界定，给征纳双方都带来了执行难度。实务中对这类设施、设备，根据行业核算要求，虽然按固定资产中的设备类管理，但其构建既涉及土建又涉及设备，在抵扣增值税进项税额时，难以准确划分其究竟是属于动产还是不动产。再比如输电线路中的铁塔输电线，它主要由铁塔、绝缘子、导线、横担、金具、接地装置及基础等组成。其中线路基础是由土建部分构成。 所以，该资产应属于地上附着物，其增值税进项税额不能抵扣。 财税〔200