财税实用资料收集之一重点分析.docx

建筑业劳务预收款项勿忘履行纳税义务 近期，我市一家较大规模的建筑公司的财务人员在接受 HYPERLINK / \t _blank 税务检查时发现，该单位所有未完工的工程项目都没有计缴各项应 HYPERLINK / \t _blank 纳税款，其财务人员错误地认为只是预收款，还没有完工开票，不应缴纳税款。税务人员指出，这种做法是错误的。　　税务分析：根据《 HYPERLINK /misc.php?mod=tag \t _blank 营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局2008年第52号令）的规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　　根据《 HYPERLINK /forum.php?mod=forumdisplayfid=81filter=typeidtypeid=19 \t _blank 企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的规定，企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。　　纳税人取得建筑工程的预收款项时，必须按规定计算缴纳建筑业营业税及附加税费；同时还必须按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，以及实际发生的成本费用，计算企业所得税应纳税所得额，计算应纳税额。因此，这家单位不仅缴纳了100多万的营业税和企业所得税等税款，还缴纳了一倍税款的罚款、滞纳金等。　　纳税人员提醒，建筑企业纳税人不能简单地认为只有开票结算收入成本才能计较应纳税费，当取得建筑业劳务的预收款项时，千万记住自己的纳税义务是否履行，避免因失误而被处罚。 临时售楼处也应缴纳房产税 案情介绍: 近期，南京地税 HYPERLINK /forum-119-1.html \t _blank 稽查一分局检查人员在 HYPERLINK /forum-119-1.html \t _blank 风险应对中发现，某房地产公司于2013年3月份从施工方接收临时售楼处并投入使用，房产原值为556514.42元，一直未缴纳 HYPERLINK /misc.php?mod=tag \t _blank 房产税。对此，检查人员就相关政策进行了解释，补征了2013年4月至12月的房产税3506.04元，依法加收滞纳金并处以少缴税款50%的罚款。　　 HYPERLINK / \t _blank 税务分析：根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（[1987]财税地字第3号）的规定，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。根据《财政部 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]8号）第二十一条的规定，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照法规征收房产税。　　房地产企业的售楼处虽为施工单位所建，但已交予开发公司并投入使用，且为售楼服务，而不是为基建工地服务，因此，不满足免征房产税的条件，应当从开发公司接收临时性房屋并投入使用的次月起缴纳房产税。 施工企业如何有效应对“营改增 ?根据权威部门对税制改革背景的解读，将 HYPERLINK /misc.php?mod=tag \t _blank 营业税改征 HYPERLINK /misc.php?mod=tag \t _blank 增值税的目的是，为了完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。然而，去年江苏省建筑市场管理协会的调研结果显示，如果建筑企业不改变传统的企业管理模式，新税制不仅不能减轻建筑企业的税负，反而有大幅度的提升。鉴于此，施工企业应认真对待新税制改革对建筑行业的冲击，改变传统的经营理念和财务管理模式。? ??新的增值税制度与现行营业税制度之间有何差异? ? 《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则中对营业税相关规定可以总结如下。营业税应 HYPERLINK / \t _blank 纳税额＝营业额× 税率（