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目录 1、涉及的科目及递延税法核算所得税 2、报告披露的要求 3、应交所得税的计算 4、递延税的计算 目录 1、涉及的科目及递延税法核算所得税 2、报告披露的要求 3、应交所得税的计算 4、递延税的计算 1.1 涉及的科目 应交税费（BS） 递延所得税资产/负债（BS） 所得税费用（PL） 1.2 递延税法核算所得税 举例 : 利润表 收入 100 a 费用（可税前抵扣） (70) b 费用（不可税前抵扣） (10) c 减值准备 (40) d 税前利润 (20) e=a + b + c + d 所得税费用 (2.5) f 净利润 (22.5) 所得税费用的两种算法 方法一： 根据税法计算的当期应交部分 7.5 即永久性差异与时间性差异均不得 （应纳税所得额*税率） 税前扣除 (a + b) * 25% 时间性差异确认/转回的递延所得税 (10) d*25% 所得税费用 (2.5) f 方法二： 税前利润扣除永久性差异 (10) a + b + d 税率 25% 所得税费用 (2.5) f 目录 一、涉及的科目及递延税法核算所得税 二、报告披露的要求 三、应交所得税的计算 四、递延税的计算 2.1 应交税金 本集团 2009年 2008年 人民币[元] 人民币[元] 应交增值税 应交营业税 应交所得税 应交教育费附加
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