小型微利企业详解.pptVIP

③企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：　　——股权投资计税基础证明材料；　　——被投资企业破产公告、破产清偿文件；　　——工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；　　——政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；　　——被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；　　——被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；　　——企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；　　——会计核算资料等其他相关证据材料。 ④被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。 　　 上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。 　　 ⑤企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照有关规定进行处理。 ⑥企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。 　　 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。 　　 ⑦企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 ⑧下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：　　——债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；　　——违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；　　——行政干预逃废或悬空的企业债权；　　——企业未向债务人和担保人追偿的债权；　　——企业发生非经营活动的债权；　　——其他不应当核销的企业债权和股权。 7）其他资产损失的确认　　①企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。 　　 ②企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。 ③企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。 　　 8）附 则　　①本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。 　　 ②省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法。 　　 ③本办法自2011年1月1日起施行。 谢谢！ 企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国税2011第25号公告） 　　 1）总 则 ①资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 ②准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。 　　 ③企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 　　 ④企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 ⑤企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度