财务流程与方法重点分析.ppt

* 财务报表分析的体系 * 财务报表分析的体系 * 财务报表分析的体系 * 因素分析法 （一）因素分析法的定义 依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的技术方法。 （二）因素分析法的类型 连环替代法 差额计算法 * 连环替代法的程序（1） 确定分析指标与其影响因素之间的关系：指标分解。 * 连环替代法的程序（2） 确定分析对象，建立指标体系。 * 连环替代法的程序（3～5） 以基期指标体系为计算基础，用报告期指标体系中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的基期数，计算替代结果。每次替代一个因素，替代后的因素被保留下来。 用每次替代所计算的结果与这一因素被替代前的结果进行比较，确定各因素对分析指标的影响程度。 检验分析结果。 * 课堂练习1.某企业2005年、2004年有关指标资料如下。要求：运用连环替代法分析各因素对总资产报酬率的影响程度。 * 课堂练习1答案 * 应用连环替代法应注意的问题 因素分解的相关性 分析前提的假定性 因素替代的顺序性 顺序替代的连环性 * 差额分析法 连环替代法的一种简化形式，其原理和连环替代法相同，区别在于其直接利用各影响因素的实际数和基期数的差额，在其它因素不变的假设下，计算该因素对分析指标的影响程度 * 课堂练习2.运用差额计算法分析各因素对总资产报酬率的影响程度。 * （四）财务分析综合评价阶段 8、财务综合分析与评价 9、财务预测与价值评估 10、财务分析报告 * 财务综合分析评价技术 一、财务综合分析与评价 （一）财务综合分析方法：财务报表、财务指标体系 （二）财务综合评价方法：综合指数评价法、综合评分法 二、财务预测分析与企业价值评估 三、财务分析报告 （一）财务分析报告的含义与作用 （二）财务分析报告的格式与内容 （三）财务分析报告的编写要求 * 财务分析报告的含义、格式与内容 财务分析报告的含义 财务分析主体对企业在一定时期的筹资活动、投资活动、经营活动中的盈利状况、营运状况、偿债状况等进行分析与评价所形成的书面文字报告。 财务分析报告的格式与内容 反映基本财务情况 主要成绩和重大事项说明 存在问题的分析 提出改进措施意见 * 财务分析报告的编写要求 突出重点、兼顾一般 观点明确、抓住关键 注重时效、及时编报 客观公正、真实可靠 报告清楚、文字简练 * 课后作业 某企业生产丙产品,其单位成本表(简表)如下表所示: 成本项目 上年实际 本年实际 直接材料 86 89 直接人工 20 27 制造费用 24 17 单位成本 130 133 补充明细项目 单位用量 金额 单位用量 金额 直接材料:A 12 36 11 44 B 10 50 10 45 直接人工工时 20 18 产品销量 200 250 * 要求: (1)用连环替代法分析单耗和单价对单位材料成本的影响 (2)用差额分析法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工成本的影响 * 2.水平分析和垂直分析 某公司09年度资产负债表如下所示: 资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动资产 8684 6791 流动负债 5850 4140 其中: 其中:应付账款 5277 3614 应收账款 4071 3144 长期负债 10334 4545 存货 3025 2178 其中:长期借款 7779 2382 固定资产原值 15667 13789 负债合计 16184 8685 固定资产净值 8013 6663 所有者权益 6780 6013 无形及递延资产 6267 1244 其中:实收资本 6000 5000 资产总计 22964 14698 负债及所有者权益合计 22964 14698 * 要求: (1)对资产负债表进行水平分析和评价 (2)对资产负债表进行垂直分析和评价 * 　财务报表分析程序与方法 一、财务报表分析基本程序 二、战略分析与会计分析 三、比率分析与因素分析 四、财务综合分析评价技术 * 财务报表分析基本程序与步骤 （一）财务分析信息搜集整理阶段 （二）战略分析与会计分析阶段 （三）财务分析实施阶段 （四）财务分析综合评价阶段 * （一）财务分析信息搜集整理阶段 1、明确财务分析目的 2、制定财务分析计划 3、搜集整理财务分析信息 * （二）战略分析与会计分析阶段 4、企业战略分析 战略分析 行业分析：行业分析先于报表分析 企业竞争策略分析 进入者威胁利润分配格局 现有竞争对手间的竞争程度与利润摊薄 替代品威胁利润大餐 退出障碍和进入壁垒 供求双方的强弱