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职工食堂会计核算程序.doc
职工食堂会计核算程序
1、根据人力资源部提供的人员名单,与每月末最后一天,给员工就餐卡充值,并按充值金额计入相关部门成本或费用。
总经理室、总经办、财务部、工程部、采供部、后勤部、人事部、营销部的人员,工作餐计入“管理费用——工作餐费”。
餐饮部(包括前厅、厨房部)、前厅部、厨房部、客房部、康乐部人员的工作餐计入相关部门的“营业成本——间接成本——工作餐”。
充值时会计分录: 借:管理费用——工作餐
营业成本——间接成本——工作餐
贷:其他应收款——员工工作餐
2、每月之间入用的员工,按本月实有天数*3元/人的标准发放充值就餐卡。
会计分录:同上。
3、员工用现金充值时,会计分录: 借:现金
贷:其他应收款——员工工作餐
4、职工食堂采购报销时,会计分录: 借:原材料——职工食堂
贷:现金(或“应付帐款”)
5、月末食堂盘点,根据盘点金额到挤食堂营业成本,冲减“应付福利费”。
营业成本=上月结存+本月购入-本月结存
会计分录: 借:应付福利费——食堂
贷:原材料——职工食堂
6、月末根据食堂汇总的营业收入数,在“应付福利费”中核算。
借:其他应收款——员工工作餐
贷:应付福利费——食堂
7、月末对“其他应收款——员工工作餐”余额进行调整,冲减响应的成本和费用。(作充值时相反的会计分录)
会计分录: 借:其他应收款——员工工作餐
贷:管理费用——工作餐
营业成本——间接成本——工作餐
8、员工食堂经营成果分析:
营业毛利=营业收入-营业成本
毛利率=毛利/营业收入*100%
9、根据《职工食堂就餐管理办法》之规定,要求职工食堂毛利率控制在3%-5%之间,盈利部分可作为员工食堂的设备设施改造和员工生活的改善。
10、实例分析:
月末充值400人*100元计40000元,月中充值1000元,部分员工现金充值1000元;本月营业成本35000元,月末汇总收入41000元。
(1)、 借:营业费用(或“营业成本”) 41000
现金 1000
贷:其他应收款——员工工作餐 42000
(2)、 借:应付福利费——食堂 35000
贷:原材料——职工食堂 35000
(3)、 借:其他应收款——员工工作餐 41000
贷:应付福利费——食堂 41000
(4)、月末调整“其他应收款”余额:42000-41000=1000元
借: 其他应收款——员工工作餐 1000
贷:营业费用(或“营业成本”) 1000
(5)、毛利=41000-35000=6000
毛利率=6000/41000=14.63%
(6)、本月“应付福利费——食堂”科目的贷方余额6000元,既为职工食堂赢利部分。
11、说明:
(1)、本程序中是假设员工充值部分当月全部消费完为前提。
(2)、职工食堂核算没有使用“营业收入”、“本年利润”科目,而是直接通过“应付福利费”进行核算。
(3)、本核算程序可在实际工作中根据需要进行更改和调整。
关于职工食堂费用核算以前对这个问题没有静下心来仔细思考过。这几天看到论坛上axy820《 食堂费用记入哪个科目》的帖子后,发现观点很多,有的认为记入管理费用,有的认为应付福利费。具体应放在哪个科目核算?我原来的观点是记入应付福利费,但也无法说清核算的依据是什么。针对这个问题我查找了一些资料,认为要具体说明这个问题,应从税法和会计制度上确定依据。(从当前适用的税法和企业会计制度的角度分析)( q) \; ~$ k$ R+ `对这个问题我认为要从二个方面进行分析,一是单纯分析食堂费用如何核算,不考虑企业对职工就餐是否收取费用。二是免费或有偿提供就餐的情况。其中第一个方面是决定第二个方面的基础。) v( z; ^$ a0 ^ J( N% ]( A一方面:. j; X3 j( m6 ^4 Y7 w我们先来确定企业会计制度是如何规定的,根据企业会计制度的会计科目使用说明:支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等在应付福利费的借方反映。8 W% `( _( m) a! t- w) x+ z按此说明很难说清食堂费用是否应在此科目核算。本人又查找一些资料,对职工福利费的相关
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