2014年全国会计考试《经济法基础》应试指南第六章.docxVIP

第6章其他税收法律制度 考情分析 －、历年考情概况 分析以往考题的命题规律，本章应试特点是：(1)基本是简单客观题，即单项选择题、多项选择题、判断题。(2)考点较多，分值相对不大，－般在13分左右。(3)重点较为突出。本章考查的重点集中在房产税、契税、印花税和土地增值税这4个税种，对于关税也需要重点关注，其他税种熟悉了解。 二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型2013拄2012年2011年考点 单选题  6题9分  5题5分  3题3分 土地增值税的征税范围；城镇土地使用税的征税范围；印花税 的计算；船舶吨税的税收优惠；房产税的纳税义务人；房产税 的纳税与优惠；契税的纳税人；车船税的减免；印花税的纳税 人；房产税的计算；契税的征税范围及计算；资源税的计税依 据；印花税的征税范围 多选题  3题6分  3题6分  3题6分 关税的完税价格；资源税的计税依据；城镇土地使用税的纳税 人；契税的计税依据；车船税的纳税人及税收优惠；印花税的 纳税人及征税范围 判断题  2题2分  2题2分  1题1分 关税税收优惠；资源税的征税范围；城镇土地使用税的计税依 据；资源税的纳税义务发生时间；印花税的计税依据合计11题17分10题13分7题10分三、学习方法与应试技巧 本章主要内容包括9个税种，分别是：关税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、城建税及教育费附加。另外还涉及了其他相关税收法律制度中的4个小税种。考生在复习本章过程中要注意总结、归纳和积累，以便对各个税种的纳税人、征税范围、计税依据、减免规定、纳税时间地点等准确区分。 四、2014年教材主要变化 本章内容基本没有变化，只是有三处措辞和两处数字的调整。 本章主要内容导图 重点、难点讲解及典型例题 －、关税法律制度 (－)纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。具体包括：(1)外贸进出口公司；(2)工贸或农贸结合的进出口公司；(3)其他经批准经营进出口商品的企业。 物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；(4)个人邮递物品的收件人。 【提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续。 (二)课税对象和税目 关税的课税对象是进出境的货物、物品。 进出口税则中的商品分类目录为关税税目。 (三)税率 1．税率的种类 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。 (1)进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 (2)进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。进口关税－般采用比例税率，实行从价计征的办法。 【提示】对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。 2．税率的确定 表6．1关税的税率 情形税率进出口货物应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税进口货物到达前，经海关核准先 行申报的 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 进出口货物的补税和退税 适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 但下列情况除外： (1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准 转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税； (2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按 向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海 关查获日期所施行的税率征税； (3)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或－次交清税款，都应按 货物原进口之日实施的税率计征税款； (4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实 施的税率征税； (5)溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实 施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税； (6)对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而 需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税； (7)查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税； (8)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税 率征税(四)计税依据 关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。 1．进口货物的完税价格 (1)－般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 (2)特殊贸易下进口货物的完税价格。 ①运往境外加工的货物的完税价格。 ②运往境外修理的机