注会《税法》第十一章个人所得税法().ppt

选项A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元 全年一次性奖金/12＝54000/12＝4500（元），适用税率是10%，速算扣除数是105元； 16000－2000－3500＝10500（元），适用税率是25%，速算扣除数是1005元； 个人所得税共计＝54000×10%－105＋10500×25%－1005＝6915（元） 选项B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元 全年一次性奖金/12＝55000/12＝4583.33（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元； 15000－2000－3500＝9500（元），适用税率是25%，速算扣除数是1005元。 个人所得税共计＝55000×20%－555＋9500×25%－1005＝11815（元） 选项C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元 全年一次性奖金/12＝55500/12＝4625（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元； 14500－2000－3500＝9000（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元。 个人所得税共计＝55500×20%－555＋9000×20%－555＝11790（元） 选项D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元 全年一次性奖金/12＝60000/12＝5000（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元； 10000－2000－3500＝4500（元），适用税率是10%，速算扣除数是105元； 个人所得税共计＝60000×20%－555＋4500×10%－105＝11790（元）； 综上，选项A缴纳的个人所得税最少。 其他相关规定： 1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　　2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 知识点：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法 具体内容： 1、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。 2、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法　　（1）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：　　应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 （2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式： ①查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A ②计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例） 3、将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B　　实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额　　4、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 【例题?计算题】小陈为中国公民，2015年2月取得不含雇主负担税款的全年一次性奖金收入24000元。雇主同意承担50%的个人所得税； 请计算其取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（当月工资超过扣除标准） 【答案解析】 （1）24000÷12＝2000（元），查找税率表中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为10%和105元。 （2）含税的全年一次性奖金收入＝（24000－105×50%）÷（1－10%×50%）＝25207.89（元） （3）每月的含税奖金＝25207.89÷12＝2100.66（元），适用税率和速算扣除数分别为10%和105元。 （4）应纳税额＝25207.89×10%－105＝2415.79（元） （5）实际缴纳税额=2415.79-2415.79×50%=1207.90（元） 知识点：对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计税方法 具体内容： 个人取得上述奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得，不减除费用、全额计税并且不再按居住天数进行划分计算。 　　 特殊情况，即：在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，可不作为来源于中国