会计法律法规第三章税收征管课件要点.docVIP

第三章 税收及税收征收管理法律制度（20%） 考情分析：　　　—四节）税收概述、税法概述、我国税种概述、税收征收管理机关（4-5分）　　★ 税务管理：（6分左右）　　★ 税款征收、法律责任：（5分左右）　税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。（掌握）征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。因此，每个税种都应明确规定各自的纳税义务人。征税对象又课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。（注意区别）不同的征税对象构成不同的税种。根据征税对象的不同，可分为对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。　　比如，消费税具体规定了烟、酒等10多个税目。　计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。计税依据与征税对象虽然同样反映征税课体，但两者解决的问题不同。征税对象规定对什么征税，计税依据在确定征税对象之后解决如何计量的问题。（判断）计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。　1.从价计征。计税金额为从价计征应纳税额的计税依据。其计算公式为：　　计税金额=征税对象的数量×计税价格　　应纳税额=计税金额×适用税率　2.从量计征。计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。其计算公式为：应纳税额=计税数量×单位税额　3.复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。其计算公式为：应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 纳税环节是指税法规定征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。纳税期限可以分为两种：一是按期纳税。二是按次纳税。纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。通常，税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。它主要包括三个方面的内容：　　1.减税和免税。减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。减税和免税具体又分为两种情况，一种是税法直接规定的减免税优惠，另一种是依法给予的一定期限内的减免税优惠，期满后仍按规定纳税。　　2.起征点。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额，就其全部数额征税。　　3.免征额。免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。 我国现行的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城建税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税等。　。 纳税人是个人的，应当在其办理纳税申报时，由税务机关登录其姓名、身份证号码（或护照号码）、职业、住址、工作单位及地址和其他相关信息。【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（　）。　　A.5日内 　　　B.10日内　　C.20日内 　 　D.30日内 　　? 『正确答案』D 　　【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（　）。　　A.10天之内　　B.半个月之内　　C.30天之内　　D.半年之内 　　? 『正确答案』C 2、变更登记（先工商后税务） 应当在有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。 3、停业、复业登记 从事生产、经营的纳税人，经确定实行定期定额缴纳方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提供延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。 　　【例题·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（　）。　　A.自动注销税务登记　　B.已恢复营业，实施正常的税收管理　　C.自动延长停业登记　　D. 纳税