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城建税和教育费附加的计算与计提 2011-2-28 14:24　会计知识网　【大中小】【打印】【我要纠错】 　　一、计算 　　1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。 　　2、城建税的计算 　　应交城建税＝增值税×城建税税率 　　城建税税率： 　　纳税人所在地在市区的，税率为7％； 　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％ 　　3、教育费附加的计算 　　应交教育费附加＝增值税×3％ 　　二、会计分录 　　1、提取时 　　借：主营业务税费及附加 　　　贷：应交税费——城建税 　　　　　其他应交款——教育费附加 　　2、结转时 　　借：本年利润 　　　　贷：主营业务税费及附加 　　3、上交时 　　借：应交税费——城建税 　　　　其他应交款——教育费附加 　　　　贷：银行存款等 zyq135333 759825分 提问 17 | 回答 48825| 粉丝 2315 小黑板 贪欲是痛苦之根，淡泊是快乐... 擅长： 暂无擅长 求帮助发私信 加关注 1、地方教育费附加的计税依据是：营业税、增值税、消费税。2、地方教育费附加税率2%。3、地方教育费附加计算公式：应交地方教育费附加=（营业税+增值税+消费税）*2%4、开票金额是75978，如果是营业税税票：应交地方教育费附加=75978*营业税税率*2% 地方教育经费与教育费附加、地方教育费附加的区别？这3个各代表什么意思？ 1、教育经费是按照工资总额的2.5%计提的，是一种费用。2、教育费附加、地方教育费附加是按照增值税、营业税和消费税提取的，是一种附加税。它们的区别：（1）教育费附加是由国务院规定的；地方教育附加是经财政部同意由各地省政府规定的。（2）征收费率不同。教育费附加的征费率为3%，地方教育附加征费率为1%。（3）收入的级次不同。教育费附加中铁道、银行总行、保险总公司缴纳的部分归中央，其余部分归地方，而地方教育附加收入全部归地方。 第五章 ? 城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务 第一节、城市维护建设税 ? 一、城市维护建设税的纳税人： ? 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人； ? 二、城市维护建设税的计税依据和税率： ? 计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额； ? 税率：市区7%?县城建制镇5% ? 三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录： ? 应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率 ? 例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录 ? （1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元） （2）会计分录： 月末计提时：借：主营业务税金及附加9800? ? 贷：应交税金-应交城市维护建设税9800? 次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税9800? 贷：银行存款9800? ? 第二节、教育费附加 ? 一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人； ? 二、教育费附加的计税依据和附加率： ? 计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额； ?附加率3%?另外，地方教育附加2%? 三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录： ? 应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率 ? 例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录 （1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元） ? 应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元） （2）会计分录： 月末计提时：借：主营业务税金及附加26000? 贷：其他应交款-应交教育费附加15600? -应交地方教育附加10400? ?次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600? -应交地方教育附加10400?? 贷：银行存款26000? ? ? 第三节、印花税 ? 一、印花税的纳税人、计税依据和税率： ? 凡是在我国境内成立， 领受暂行条例所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税人。 ? 暂行条例列举的应纳凭证的具体范围、税目、 税率详见《印花税税目税率法》复印件。 ? 1、在实务中，地方税务所管理科对新办企业在作纳税鉴定时，会按照行业不同，对涉及印花税税目中的相关行业印花税进行核定，核定征收印花税，发生核定项目以外的税目，企业必须及时申报缴税。 ? 2、应注意的是： （1）对合同，数据等凡是