财经法规与会计职业道德考试摘要重点分析.doc

财经法规与会计职业道德考试大纲 （ 第二章 支付结算法律制度 票据结算(支票 (银行本票 同城 1.银行汇票 ? (汇票 2.商业汇票 ? 非票据 (委托收款? (汇兑 异地 (托收承付 ④信用卡 ?可同城，可异地 第一节　概　　述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念：使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 （二）支付结算的特征 1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2．支付结算是一种要式行为； 3．支付结算的发生取决于委托人的意志；（银行在支付结算中充当中介角色） 4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5．支付结算必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款 三、支付结算的主要支付工具（现金支付不是支付的主要方式） 票据和汇兑在大额支付中占据主要位置 信用卡：人使用最频繁的工具，在小额支付中占主导地位 四、支付结算的主要法律依据 五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 （三）填写票据和结算凭证的基本要求： 1．票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹” ￥1680.32：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 ￥107000.53：壹拾万柒仟元零伍角叁分或人民币壹拾万零柒仟元五角叁分 角位是“0”，而分位不是“0”，中文大写时应写成···元零·分 2．出票日期为小写的银行不受理，大写未规范的，银行可予受理 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 “伪造”：假冒他人名义签章 “变造”：票据签章以外的记载事项加以改变的行为（伪造签章的不影响票据上其他真实签章的效力） 第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物质的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除5、6外，支付现金每人每次不得超过1000元，结算起点1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 二、现金使用的限额（由开户银行根据开户单位的实际需要核定）：一般3-5天零星开支确定，边远不得超过15天数额；需要增加或者减少库存现金限额的应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 三、现金收支的基本要求：1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行支取，不得从本单位的现金收入中直接支付（称为坐支）3.因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他必须使用现金的，开户单位向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金 4.开户单位不能白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准利用银行臧虎代其他单位和个人存入或者支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等 四、建立健全现金核算与内部控制：逐笔记载现金支付，账目日清月结，账款相符。 1.为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，财政部印发了《内部会计控制规范——货币资金》 2.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全全整负责。 3.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 4.单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程 第三节　银行结算账户 一、银行结算账户的概念：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 特点：1.办理人民币业务 2.办理资金收付结