ch09 流动负债.ppt

第二节 短期借款及应付款项 一、短期借款 二、应付票据 三、应付账款 四、预收账款 五、应付利息 六、应付股利 七、其他应付款 五、应付利息 企业按照约定应支付给债权人的借款利息，在实际支付之前形成企业的一项流动负债，包括吸收存款、分期付息到期还本的长短期借款、企业债券等应支付的利息。 设置“应付利息”账户。 六、应付股利 根据企业股东大会或类似机构批准的利润分配方案宣告分派的现金股利，在实际发放之前形成企业的一项流动负债。 设置“应付股利”账户。 三、其他应交税费的会计处理 计入“管理费用”的税费 房产税、土地使用税、车船税、印花税等 计入“营业税金及附加”的税费 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 计入其他损益的税费 所得税等 1.职工的范围 是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工； 也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。 在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员等。 基本原则 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 （一）职工一般薪酬的确认和计量 1.职工货币化薪酬 计量应付职工薪酬时，国家有规定计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。 二、辞退福利的确认和计量 参照国际惯例，准则引入辞退福利部分内容。 辞退福利则是指当职工还没有到退休的时候，企业提前与其终止了劳务合同，相当于辞退了该员工而给他一笔作为补偿的资金，或者为了鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿。 职工薪酬的披露 企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息： （一）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。 （二）应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额。 （三）应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。 （四）为职工提供的非货币性福利，及其计算依据。 （五）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。 （六）其他职工薪酬。 * * 职工薪酬的披露 因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13 号——或有事项》披露。 * * * “材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。 * （1）借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 （3）借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 账务处理上，确认因辞退福利产生的预计负债时， 借记“管理费用”、“未确认融资费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目； 各期支付辞退福利款项时， 借记“应付职工薪酬——辞退福利”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。 应付辞退福利款金额与其折现后金额相差不大的，也可不折现。 * 5.城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际上交时 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 * * （三）计入其他损益的税费 所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要交纳所得税。 企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所