第六章内部控制及其测试要点分析.pptVIP

三、控制测试的时间 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑： 1.内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程； 2.控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险； 3.信息技术一般控制的有效性； 4.控制设计及其运行的有效性，包括在以前审计中测试控制运行有效性时发现的控制运行偏差的性质和程度； 5.由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险； 6.重大错报的风险和对控制的拟信赖程度。 三、控制测试的时间 当出现下列情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据： 1.控制环境薄弱； 2.对控制的监督薄弱； 3.相关控制中人工控制的成分较大； 4.信息技术一般控制薄弱； 5.对控制运行产生重大影响的人事变动； 6.环境的变化表明需要对控制作出相应的变动； 7.重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高。 四、控制测试的范围 控制测试的范围 是指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。 在确定某项控制的测试范围时，注册会计师通常考虑下列因素： 1.在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。执行控制的频率越高，控制测试的范围越大。 2.在所审计期间，注册会计师拟信赖控制