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集团公司会计集中核算集约化改革的思考 　　摘 要 我国会计信息化工作经过多年的发展，取得了巨大的进步，但与飞速发展的信息技术手段和管理思维进步相比，仍有一些困境和不足。本文从目前会计集中核算运行实际情况出发进行一些有益的思考，希望有助于会计信息化工作的改进和完善。 中国论文网 /3/view-7174102.htm 　　关键词 集团公司 会计集中核算 集约化改革 思考 　　2013年以来，我国先后发布了《企业会计信息化工作规范》和《企业会计准则通用分类标准》等一系列规范文件，为提升我国会计信息化工作水平发挥了积极的作用。而技术的进步、管理思维的创新、精细化管理的深入，则给会计核算信息化改革提出了更高的要求。 　　一、当前会计一级集中核算存在的困境和不足 　　（一）固化的层级式会计主体设计，与灵活的管理需求脱节 　　受历史沿袭影响，很多企业集团在实施部署会计电算化过程中，仍以过去的业务类型、产品线、地理区域、公司性质、管理范围等标准，在财务管理信息系统中固化了会计核算的责任中心。一旦发生业务重组、管理体制变更、管理范围及层级重新界定等组织结构变化，则必须启用新的责任中心体系，停用旧的责任中心体系，割裂了数据的连贯性，增加历史比较数据取得的难度，而且需要重新建账、过账，梳理账务处理流程，涉及的相关内部交易事项均需对应账务进行调整，增加了会计处理和财务管理的工作量难度。 　　（二）执行不统一，带来会计信息失真风险 　　很多大型企业集团虽然编制了涵盖全部业务具体处理规范的《会计手册》，并发布各所属单位严格执行。但由于集团公司内核算主体众多、业务庞杂、财务人员执业水平参差不平，各层级责任中心、核算单元在财务管理信息系统中分散式的独立进行账务处理，难免出现差错。而且，出于业绩考核、监管要求等考虑，所属单位难免出现选择性执行，甚至故意违背财经纪律、弄虚作假的情况。 　　（三）管理信息系统之间联通性差，降低了财务数据的及时性和可用性 　　各个大型企业集团众多的管理信息系统，如基建投资及后评价、股权管理、综合信息统计、生产经营管理、物资采购管理、会计一级集中核算、资金集中管理平台、资产管理、员工薪酬管理等，由于实施进度不同，服务的部门和业务不同，造成了缺少联通，各自独立运行，系统之间信息数据口径出现偏差，数据比对分析减少，数据传输在线下进行。基础数据源不匹配、不及时、不准确必将影响到财务信息数据的及时性和可用性。 　　（四）滞后的定期报告制度，已经渐渐不能满足经营管理的迫切需要 　　财务报告属于事后报告，是对已经过去的一个报告期间企业经营情况的综合表述，更多的反映了管理层的受托责任履行完成情况，具有明显的滞后性，虽然也给投资者等外部使用者提供了决策有用信息。但对内部管理者而言，市场经营环境瞬息万变，滞后的财务报告信息越来越不能满足内部管理对于实时、甚至是未来预测信息的需要。 　　（五）缺少数据的自动比对、监控功能，会计监督职能被削弱 　　大多数企业集团的财务管理信息系统，还仅仅停留在基础的会计确认、计量、记录、报告等传统业务处理阶段，对真正的财务管理、会计监督、管理会计的信息化、系统化、自动化则浅尝辄止，难以深入。很多账务和报表体系中的数据在系统中，尚没有进行环比、同比、同期相同业务对比、与业务信息数据比对情况，实现自动预警的功能，未能充分发挥财务管理信息系统的自动监控功能。 　　（六）适应性差，无法满足环境的快速变化 　　账务处理仍散落在数据众多、层级结构复杂的会计核算主体中，一旦会计政策、核算规范发生变化，就需要耗费大量时间、精力进行新的准则、核算规范宣贯，进行大量的账务调整工作，并要进行事后的稽核检查。即便如此，也难免发生错误和疏漏。 　　二、对会计集中核算集约化改革的思考 　　为了提升会计集中核算的集约化程度，充分满足内部管理会计应用的需要，迎接大数据管理时代的到来，会计信息化改革应具备以下特征。 　　（一）会计核算责任中心平行设计，可根据需要任意组合 　　管理需求日益丰富和多变，对信息数据的需求也充满了变数，数据各种维度的组合层出不穷，如按单一产品的效益数据、按单一项目全生命周期投资回报情况、按纳税地区的税费上缴情况、按管理人员的经济责任情况等提供信息数据，这些多样化的信息数据需要我们现有的已经固化的账务和报表体系更加灵活和具有弹性。 　　（二）生产经营数据实时收集传输，为会计处理提供坚实数据支撑 　　提高财务管理信息系统的开放性，完善各类管理信息系统与财务管理信息系统的数据接口，实现向财务管理信息系统中自动传输数据，避免数据落地和延时带来的数据信息失真。 　　（三）账务处理模板统一规范，与生产经营数据分开有序运行 　　定制整个企业集团统一的账务处理模板，将《会计手册》中统一的职业判断具化