《企业会计实务(二)》 修改版范本理论.docVIP

尊敬的高师傅： 您好！首先感谢公司对新人的指导与关心，让我有机会向您学习！也特别感谢您给予我这次学习和锻炼的机会，为我今后的工作奠定了基础。通过仔细阅读您给我的公司基本资料，以及参加公司召开的经营分析会，我从财务角度作出如下整理和分析： 一、资料信息整理： 1、根据公司基本资料, 辉煌集团于2011年1月正式与赛欧集团签约，成立永嘉商控管理有限公司,总注册资本为1800万元,其中：辉煌集团以货币资金出资1500万,占永嘉公司83%的股份；赛欧集团以管理技术入股占有永嘉公司剩余的17%股份，经双方评估价值为300万元。 2、2011年2月1日，永嘉在马西桥附近整租下康达写字楼五层办公区作为公司总部办公区，租赁期限为1年，月租金10万元，但租金支付方式未明确。 3、2011年3月1日，永嘉正式收购长阳超市，总价2000万元，分期支付，第一年支付全款的30%，第二年全部付清。（增值税率17%） 4、为保证资金周转流畅，向银行申请担保借款3000万元，年利率10%，期限3年，每年年末计息，到期一次还本付息；借款存入银行，借款期间发生各项公关费、杂费等总计8万。 5、截止2011年4月1日，公司拥有员工255人，其中门店基层员工105人，总部管理人员100人，后台行政、财务人员50人。公司每月15日支付员工上月工资，预计2011年4月工资为门店基层员工21万元，总部管理人员45万元，后台行政人员22万元，其中包含代扣项五险一金总计20万4千元。并按照现行规定，按照工资总额的14%提取职工福利费，计入当月成本费用，并从当月收入中获得补偿。 6、2011年4月14日，永嘉超市向华北商贸公司购入第一批某品牌饮料500箱，不含税价值10万元，增值税税率为17%。为了庆祝永嘉超市开业，同时为以后的合作奠定基础，华北商贸决定给予永嘉超市10%的商业折扣，2011年4月20日，商品已经入库，账款尚未支付。同时，由于采购主管宋腾表现出色，在规定时间内圆满的完成了公司的任务，被评为当月最佳员工，集团内通报表扬并奖励500绩效工资。 7、2011年4月25日，开店试营业。海报印制费1万，投递花费2千元，款项均以银行存款交付，且款项当时已经结清。为了加强海报吸引力，采取以海报返卷的形式吸引客流，规定持海报购物满38元的顾客，海报可抵10元现金。并在开业当天邀请街道的文艺团队在超市门口进行演出 。 二、资料分析： 1、公司成立：2011年1月，永嘉超市收到投资人投入的货币资金，应按实际收到的金额，借记“库存现金”或“银行存款”科目；接受投资者投入的无形资产，应按投资双方评估确认的价值，借记“无形资产”科目；同时按注册资本金额，贷记“实收资本”科目。由于收到的投入资本正好等于注册资金，因此不存在资本溢价的处理，即此时不涉及“资本公积”的处理。 2、确定办公地址：2011年2月1日，永嘉租入康达写字楼作为公司总部办公区，月租金为10万元，但未明确租金支付方式。假设在每季度末以支票方式支付。因此，根据权责发生制原则，每月月末应当预提租金费用，即借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目；并在随后的每月末作同样会计处理；季度末支付租金时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 3、确定营业地址：2011年3月1日，永嘉以分期付款的方式收购长阳超市作为公司营业场所，应按实际支付的价款和相关税费，借记“固定资产”科目；按实际支付的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目；按第二期应付的款项，贷记“长期应付款”科目。4、因资金周转需要筹资：永嘉以向银行贷款的方式融资，该项业务的发生，一方面公司银行存款增加了，记入“银行存款”账户借方；另一方面增加了公司的长期负债，按实际收到的款项，记入“长期借款”账户贷方；同时，按因借款需要而支付的相关费用金额，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。 5、预计工资并计提职工福利费：根据公司规定，公司每月15日支付员工上月工资。 2011年4月的工资应于2011年5月15日发放，所以该笔费用只能先在当月预提，门店基层员工工资借记“销售费用”科目，总部管理人员和后台行政人员工资借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目，同时由于其中包含了代扣代缴五险一金，应记入“其他应付款”贷方科目；以职工工资为基础计提的福利费是销售费用和管理费用的组成部分，其分配与工资分配一样，应记入“销售费用”、“管理费用”等账户的借方，贷记“应付职工薪酬——职工福利”科目。 6、购入商品：2011年4月20日，永嘉超市购入第一批某品牌饮料500箱，不含税价值10万元，增值税税率为17%。华北商贸决定给予永嘉超市10%的商业折扣。由于有商业折扣让利10%，直接扣减商品进货成本，