上市公司内部控制制度和流程体系设计及应用.pptVIP

在此基础上，设计内部控制还应遵循以下五条具体规则： 整体结构原则 成本效益原则 程式定位原则 协调配合原则 相互牵制原则 控制环境 企业内部控制的设计－设计原则 整体结构原则： 各部门子控制系统 各业务子控制系统 企业内部控制系统 各项控制要素、各业务循环及部门子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。 企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 内部控制五大要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 企业内部控制的设计－设计原则 相互牵制原则的含义： 是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。 即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约； 在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 需要分离的职责主要是:授权、执行、记录、保管、核对。 相互牵制原则的意义： 在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 相互牵制原则： 企业内部控制的设计－设计原则 协调配合原则的含义： 是指在各项经营管理活动中，各