宁波天宏会计师事务所有限公司郑会建2016年4月20日.pptVIP

3境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 范围仅限定于销售服务、无形资产或者不动产，即：《试点实施办法》规定的应税行为范围。对于提供加工、修理修配劳务应按《增值税暂行条例》履行扣缴义务。 4.进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 一是，必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； 二是，产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务； 三是，购买方支付或者负担的增值税额。 4.1可以抵扣的进项税额 4.1.1增值税专用发票上注明的增值税税额 增值税专用发票具体包括以下两种： （1）《增值税专用发票》。 （2）税控《机动车销售统一发票》。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 4.1.2海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 试点纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署2013年第31号公告）执行“先比对，后抵扣”政策。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策