51流动负债精要.ppt

例2.乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时  为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经 理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车每月计提 折旧额1 000元，每套住房每月支付租金8 000元。 （1）自有固定资产供职工无偿使用 计算福利：借：管理费用　　　　　 20 000　　 贷：应付职工薪酬—非’ 20 000　　　 计提折旧：借：应付职工薪酬—非’　20 000　　 贷：累计折旧　　 20 000 （2）租赁固定资产供职工无偿使用 计算福利：借：管理费用　　　　 40 000　 贷：应付职工薪酬—非’ 40 000　　 支付租金：借：应付职工薪酬—非’　40 000　　 贷：银行存款　　 40 000 小结：非货币性职工薪酬 计算发放： 借：生产成本、制造费用、管理费用（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（售价+增值税） 视为销售： （1）借：应付职工薪酬-非货币性福利　　　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　 　　 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）借：主营业务成本 贷：库存商品　　　 自产产品 提供职工 自有房屋 提供职工 借：生产成本、制造费用、管理费用（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期折旧额） 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 租赁房屋 提供职工： 借：生产成本、制造费用、管理费用（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期租金） 借：应付职工薪酬-非货币性福利　 　　贷：银行存款　　 例1： 　(1)某企业本月应付工资462，000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员400人，工资为320，000元，车间管理人员70人，工资为70，000元，企业行政管理人员50人，工资为60，400元，销售人员10人，工资为11，600元; 　(2)该企业下设一职工食堂，根据职工人数每人补贴120元; 　(3)根据国家规定的计提标准，企业应计提职工基本养老保险费共64，680元，其中生产工人应提44，800元，车间管理人员应提9，800元，厂部管理人员应提10，080元; 　(4)本企业以自产的电暖器作为福利发放给职工，该型号的电暖器市场售价为每台1，000元，成本为价为900元，该企业适用的增值税为17%; 　(5)本企业为总部各部门经理提供一辆桑塔纳汽车免费使用，部门经理有20名，每辆车的折旧为1，000元，企业为5名总裁各租赁一套月租金为8，000元的公寓（租金未付）。 借：生产成本 　 320，000 　　制造费用 70，000 　　管理费用　 60，400 　　销售费用 11，600 　　贷：应付职工薪酬-工资　 462，000 借：生产成本 48，000(人数×发放标准） 　　制造费用 8，400 　　管理费用 6，000 　　销售费用 　1，200 贷：应付职工薪酬-职工福利　62，600 借：生产成本 44，800 　　制造费用 9，800 　　管理费用 10，080 　　贷：应付职工薪酬-社保　64，680 借:生产成本(400×1000+40000 ×17%)468000 　 制造费用 81900 　 管理费用 58500 　 销售费用　 11700 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 620100 借：管理费用 (车20000+房40000) 60000 　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利　 60000 借：应付职工薪酬 20000（20×1000） 贷：累计折旧 20000 借：应付职工薪酬 40000 （5×8000） 贷：其他应付款—×× 40000 综合举例： 借:应付职工薪酬-非货币性福利（价+税）620100 贷：主营业务收入 （530×1000） 530000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 90100 借：主营业务成本 477000（530×900） 贷：库存商品 477000 例2承上例， (1)向银