中矿金业财务内部管理制度细则解析.doc

中矿金业财务管理制度 第一章 记账工作管理制度 记账工作是会计核算的基础工作，全体记账人员应具备高度责任感，工作细致、认真，账簿的建立必须根据会计制度和上级财务部门的规定，不得借口简化核算手续，采取以单代账和以表代账的办法进行明细分类核算。为了明确经济责任，保证账簿记录的合理性、正确性，特制定记账规则如下： 第一条，账簿的启用：为了明确经济责任和便于查找资料，各种账簿启用时，首先需填制账簿启用表，在新账登记前，应将各栏填写清楚、同时要有明细科目的目录。 第二条，记账、登账的依据： 1、为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证记账，每笔业务都需要记明日期、凭证号和摘要、文字和数字必须书写清楚，防止漏记和重记； 2、现金、银行存款日记账，必须依据已发生的收付经济业务，并有连续编号的收付款凭证进行登记； 3、材料、物资明细账，应根据收付料单进行登记； 4、总分类账，应根据汇总记账凭证，每一个科目的借、贷发生额进行登记。 第三条，账簿登记要求： 1、字迹要整洁、清晰； 2、摘要简明易懂，能说明问题； 3、登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，只有在划线更正和冲账时才用红墨水； 4、书写文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的二分之一； 5、必须按页次顺序记账，不能隔页跳行，应将空页空行划红斜线注销，并有记账人员盖章； 6、账页记满需要接页时，应在该账页最后加记借、贷发生额，并在摘要栏目内注明“过次页”，同时在次页第一行注明“承前页”，并将前页的借、贷发生额记入； 7、记账如有错误，必须按照规定的方法更正，不得只更改错误数字，也不得挖、刮、擦、补或用药水消字； 8、记账人员应经常分析所记账面数字变化，要真实反映经营状况； 9、记账人员要注意保管好所管账簿，不得随意外拿，如必须携带外出时，应经主管人员批准。 第四条，对账、清账。企业建立对账、清账制度，要求总账与明细账之间、账簿与实物之间、上下级之间、有关往来单位之间，都要定期清查、核对，具体要求是： 1、现金日记账按日与现金库存核对； 2、银行存款日记账应按对账单逐期核对； 3、各种明细账与总分类账核对； 4、债权、债务应按月或按季酌情与债权、债务人核对，特殊情况需随时核对； 5、在对账、清账中发现数字不符时，对近期尚未收到的材料、物资以及各种款项等，应主动与有关部门及时联系清账。 第五条，对于未及时清理所造成的坏账损失，按下列原则处理： 1、原因不清、情况不明，未向领导报告，由记账员负责，已向领导报告，领导未采取措施者，由领导负责； 2、情况清楚、原因明确，由于未尽到职责而造成的损失，由记账人员负责。 第六条，结账。各种账簿要及时结账，不得拖延。结账前必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，有关结账方法，应按下列规定办理： 1、现金及各种银行存款日记账，应于当日记完最后一笔经济业务后结出余额； 2、其他各种明细账，按月结出余额，在没有余额时用“@”或“平”字表示。 第七条，更换新账：各种账簿，必须每年更换一次（固定资产账除外）在新年度开始时，对需要结转年度余额的账簿，应根据上年度的余额直接记到新账的各账账户的第一行的余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，同时在旧账的最后一行数字下面的摘要栏内注明“结转下年”字样。 第八条，更正差错的办法： 1、划线更正法：在结账以前，如果发现凭证正确而账簿中有错误，在文字或数字正中用红线注销，并由记账员盖章，以明确责任，再在划线上端填写正确的文字和数字。 2、红字冲销法：在记账时发现凭证中的会计科目或数字错误，以致账证都有了错误，可用红字填制一张内容与原来错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”据以登记账簿。 3、补充登记法：在记账后，发现记账凭证的金额小于应记金额时，可将少记金额用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证补充登记。 第二章 出纳工作管理制度 为了加强货币资金管理，认真贯彻货币资金管理制度，财务部门要配备专职出纳人员经管货币资金，出纳人员应遵循下列规则： 第九条，必须熟悉现金管理制度、银行结算制度和结算业务手续。 第十条，必须按照经过审核后的收付凭证办理收支业务，不得签发没有金额的空白支票，也不得签发没有存款余额的空头支票。 第十一条，收支现金时，应审核原始凭证的合理性和合法性，收付款后应在凭证上加盖收讫或付讫戳记。 第十二条，对收付凭证，不得涂改、挖补、擦刮，