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浅析内部控制的全面性原则在国有企业的应用情况及对策 　　摘要：随着我国经济的飞速发展，企业间的竞争也变得日益激烈，国有企业要想可持续发展，就需要建立起完善的内部控制体系。我国《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）规定，企业建立与实施内部控制应当遵循五项原则，其中首要原则为全面性原则，本文在此就全面性原则在国有企业中的应用情况进行分析，并提出相应对策。 中国论文网 /3/view-7194884.htm 　　关键词：全面性原则 nbsp;国有企业 nbsp;应用情况 nbsp;对策 　　一、引言 　　内部控制体系的有效建立与实施关系到企业经营的成败，实行全员参与、全程控制的内部控制制度已经成为实现企业战略目标的重要手段。目前，我国国有企业基本上都建立起了自己的内部控制制度，区别的是这些内部控制制度是否有效运行并发挥了应有的效果。本文简要介绍了内部控制的全面性原则的含义，分析了全面性原则在国有企业贯彻实施的情况及相关原因，然后提出了相应的对策。 　　二、内部控制的全面性原则的含义 　　根据《基本规范》，全面性原则是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。在这里，《基本规范》特别强调了内部控制全面、全员、全过程控制的思想。 　　三、内部控制的全面性原则在国有企业应用情况 　　（一）未实现真正的全员参与 　　从企业内部控制的参与者来说，它应包括公司及其所属单位的董事会、监事会、经理层和全体员工。但在多数国有企业里，情况并不乐观，除财务、内部审计等部门人员及高层管理人员不得不参与内部控制之外，其他部门人员甚至不知道内部控制为何物。出现这种现象的原因大致如下： 　　1、管理者对内部控制的重要性认识不足 　　内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。国有企业管理的行政色彩比较浓，法人治理不完善，“人治”现象比较严重，管理层对企业内部控制的重要性认识不足，怠于就内部控制的重要性进行全公司范围内的宣传、培训，自然难以推动内部控制在企业全面有效的开展。 　　2、权责不清，执行内部控制的动力不足 　　一些国有企业的内部控制制度在执行上权责不清，企业自觉执行内部控制的动力不足，加上执行与否并无任何有效的约束机制和奖惩措施，企业上下缺乏主动执行内部控制的热情，妨碍了企业内部控制的有效运行。 　　3、人员素质参差不齐，缺乏内控人才 　　国有企业在选人、用人的过程中存在着一定程度的灰色现象， 致使企业员工素质参差不齐，普通员工冗员与高素质人才短缺并存，加之当前多数内部控制培训方式呆板，培训内容脱离实际，致使员工对内部控制制度一知半解，实际操作应用时总会有所偏差。 　　（二）并非所有的业务和事项都得到了有效控制 　　从内部控制所覆盖的业务面来说，它应包含公司及其所属单位的各种业务和事项，而不能仅限于少数重点业务事项。现实中，国有企业大都建立起了较为全面的内部控制制度，明确了各业务和事项的审批权限、操作流程等，但是在实施过程中，企业诸多业务的控制效果仍是失效的。 　　1、内部控制制度脱离企业实际，难以执行 　　目前我国企业内部控制的建设正处于起步阶段，没有成熟的经验可以借鉴，因此，我国国有企业的内部控制大都是照本宣科建立起来的，一些业务流程并没有紧密结合企业的实际，缺乏系统性，过于繁琐，可操作性不强，业务部门难以执行或因执行成本过高而放弃执行，内控制度的执行因此流于形式。 　　2、利益驱使下，某些重要业务部门怠于执行内控制度 　　在国有企业中，由于缺乏有效的激励机制，很多人并不能自觉地维护公司利益，某些重要的业务部门之间甚至结成了利益同盟。内部控制的贯彻执行若会损害利益既得者的利益，他们就会以各种借口不执行内控制度或以消极的态度执行内控制度。 　　（三）事前决策失效，事中执行流于形式，事后监督缺失 　　1、管理层凌驾，使得事前决策失效 　　国有企业的资产经营权由政府授予，领导者也由政府委派，控制权掌握在管理层手里。国有产权所有者缺位，高管人员的行为无人监管，董事会形如虚设， 管理层往往凌驾于企业内部控制系统，致使国有企业内部控制决策机制难以落实到位，形式上的集体决策，实质上仍然是“一人独断”。 　　2、激励机制不完善，挫伤了员工执行内部控制的积极性 　　激励不足是目前国有企业中存在的最大问题。随着改革的不断深入，国企原有的福利待遇随着国家经济体制的改革而消失了，国有企业在工资、薪金等货币性物质激励方面较私营企业产生了很大差距，加上分配机制的不合理，大大挫伤了员工的积极性，对于企业新制度的参与执行，自然兴致不高。 　　3、国有企业的内在文化弱化了内部控制的有效执行 　　长期以来，国有企业形成了重人情、