高级财务会计复习及答案详解.doc

高级会计复习资料 一、单项选择题二、多项选择题三、筒答题 4. 已采用成本模式计量的投资性房地产可以从成本模式转为公允价值模式。 （√） 5.虽然甲企业对乙企业的表决权比例在50％以上，也不意味着乙企业一定被甲企业所控制 （√） 6. 闲置土地不属于持有并准备增值的土地使用权。（√） 7. 油气资产减值损失一经确认，不得转回。（√） 8. 破产清算属于强制清算的形式之一。（√） 9. 通过多次交易实现的企业合并，合并成本是每一单项交易成本之和，每一交易日都可以称作购买日。 （×） 10. 根据我国现行的企业会计准则，合并利润表中的合并净利润包括少数股东收益。（√） 六、核算题 1.B企业某年度实现利润总额6000000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目： （1）计税工资总额为540000元，实际发放工资总额为760000元； （2）由于违法经营被有关部门处以罚款30000元； （3）超过规定标准的利息支出为20000元； （4）当年各种赞助支出80000元； （5）当年收到国库券利息收入15000元； 假定该企业所得税税率33%，计算企业当年应纳所得税额，并采用应付税款法进行账务处理。 答：纳税调整数=实发工资-计税工资+罚款支出+超标利息支出+赞助支出-国库券利息收入 =760000-540000+30000+20000+80000-15000 =335000 应纳税所得额=利润总额+纳税调整数 =6000000+335000 =6335000 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =6335000×33% =2090550 1、计提所得税时：借：所得税 2090550 贷：应交税金—应交所得税 2090550 2、上交所得税时：借：应交税金—应交所得税 2090550 贷：银行存款 2090550 3、核算税后利润：借：本年利润 2090550 贷：所得税 2090550 2.康嘉公司对现有资产按规定进行评估，有关数据如下表： 单位：元 项目 账面价值 评估确认价值 原材料15420000 产成品24180000 固定资产折旧62940000 减：累计折旧18876000 固定资产净值44064000 无形资产 6804000 6096000 要求：编制每项资产评估增值或减值的会计分录。 答：原材料评估增值：借：原材料 1440000 贷：资本公积 1440000 产成品评估减值：借：资本公积 240000 贷：产成品 240000 固定资产、累计折旧评估增值：借：固定资产 8220000 贷：累计折旧 2460000 资本公积 5760000 无形资产评估减值：借：资本公积 708000 贷：无形资产 708000