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目 录
一、资产减值会计相关概念的阐述···················（１）
（一）资产·······································（１）
1资产减值······································（２）
2、资产减值会计的定义···························（３）
（一）我国资产减值存在的问题·······················（３）
1、资产减值会计存在问题原因分析················（４）
三、改进现行资产减值会计的建议························（５）
（一）进一不完善资产减值会计准则·····················（５）
１建立健全信息市场和价格市场······················（５）
２加强资产减值准备的独立审计·······················（６）
３要提高会计人员的职业判断能力和综合素质···········（６）
五、结论··················································（７）
六、参考文献···············································（７）
七、致谢···················································（８）
［摘要］
随着我国经济的快速发展，经济体制的变革和企业外部环境的变化使得企业资产减值现象频繁发生。资产减值会计成为会计规范的热点问题，为了真实反映企业资产的实际价值，为信息使用者提供与决策相关的有用信息，进一步完善资产减值会计己成为大势所趋。世界各国的准则制定机构先后制定了相应的资产减值会计准则，为企业的资产减值行为提供规范指导。我国也于2006年2月正式颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》，系统规范了资产减值会计问题，明确了资产减值的会计处理程序。但目前我国资产减值会计仍处在初步发展阶段，现行制度对一些技术性问题没有加以充分阐述、可操作性较差。此外学术界对资产减值会计也缺乏全面、系统的研究，理论发展相对滞后。
本文从资产减值会计的理论问题入手，对其定义、理论依据、确认与计量等进行较全面的探讨。通过分析我国资产减值会计的现状，指出其中存在的问题，在分析其成因的基础上对其提出了相应对策。
［关键词］资产减值”，“存在问题”，对策建议
一、资产减值会计相关概念的阐述
（一）资产
关于资产的定义,目前主要存在三种观点——成本观、财产权利观和未来经济利益观。成本观认为已经消耗的成本为费用,未消耗的成本为资产;财产权利观(产权观)认为资产是对未来经济利益的权利,即认为资产是一种财产权利;未来经济利益观是资产定义中比较有代表性的一种,它认为资产代表了未来的经济利益本文主要采用未来经济利益观对资产进行描述。
早在1907年,Sprague在《账户原理》一书中,对资产的定义是,包括以前获得的服务,以及其他还在得到服务的积蓄。历史上最先试图对资产做出较为全面定义的是Canning,他在《会计经济学》(The Economies of Accountancy,1929)中认为资产是指任何货币形态的未来服务或任何可转换为货币的未来服务(对于那些由合同而明确的未来服务要扣除合同双方都未履行的部分),这种服务只有当对某人或某批人有用时才能作为一项资产。
1989年7月,国际会计准则委员会(IASC)在发布的《编报财务报表的框架》(Framework for preparation and presentation of Financial statements)中认为：资产是作为过去的交易和事项的结果而由特定会计主体所拥有和控制的,预期能够为企业带来未来经济利益的资源。
美国财务会计准则委员会(FASB)在其1985年12月发布的第6号财务会计概念公告《财务报表要素》(SFAC No.6《Elements of Financial Statements》)中将资产定义为“资产是指某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益。由于美国财务会计准则委员会是制定会计准则的权威机构,因此这个定义已被广泛应用。
我国2006年2月15日发布的5企业会计准则)基本准则中将资产定义为:资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
１.资产减值
资产在取得时，其购入的
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