湘潭XX混凝土公司纳税评估案例竞赛详解.docVIP

有一句励志名言：“找到它！突破它！”我想我们找到了，也终于突破了！这就是今天我要讲的一个，找到并突破的纳税评估案例。 明察秋毫找疑点 能耗分析寻突破 湘潭XX混凝土有限公司纳税评估案例 讲评人：XXX局XX 案例评估方法简介 本案例评估人员主要通过三个结合比较进行分析评估。 1、内外结合。对纳税人申报信息、发票信息结合与 2、纵横结合。通过企业不同年度生产、税收情况的纵向比较，和是同类企业之间的横向比较中发现疑点和问题，本案例主要通过与参照同行业上市公司财务指标和本地同行业A公司能耗进行比较，发现异常。 3、账实结合。分析纳税人财务指标的变动情况和实际生产经营的能耗、物耗数据进行分析，推测纳税人的实际纳税能力。 企业基本情况介绍 湘潭XX混凝土有限公司成立于2011年6月份，同年7月份认定为增值税一般纳税人，注册类型：私营有限责任公司注册资本：1000万元，经营范围为混凝土的制造和销售。该公司拥有“三一重工HZS120”生产线2条。根据现行税收政策规定，2014年7月1日前按简易办税6%的征收率征税，进项税额不得抵扣。该纳税人的增值税和企业所得税在国税局申报缴纳。 案头分析 1、纵横比较。评估人员对该企业2013年1-6月至2014年1-6月的财务和纳税申报数据进行采集及分析。鉴于混凝土行业产品单一，核算简单，能耗比例较为固定、无库存商品的特点，评估人员认为必须采集第三方数据结合企业申报数据一并分析。 财务报表及申报资料分析 表一：收入、成本、毛利率配比分析（纵向比较） 项目 2013年 1月-6月 2014年 1月-6月 变动额 变动率 收入成本弹性变动比率 主营业务收入 7904480.4905 4229559.6 53.51% 74.54% 主营业务成本 7012071.4494 5033713.5 71.79% 毛利额 892409.05 88259.11 -804153.9 -90.11% 毛利率 11.29% 0.73% -19% -93.53% 指标说明： 1、主营业务收入变动率=[(本年主营业务收入－上年主营业务收入)÷上年主营业务收入]×100% 2、主营业务成本变动率=[(本年主营业务成本－上年主营业务成本)÷上年主营业务成本]×100% 3、收入成本弹性变动比率=主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率 疑点指向：正常情况下主营业务收入变动率与主营业务成本变动率基本同步增长,比值接近“1”。 （1）当比值≥1.2，二者都为负时，提示异常； （2）当比值≤0.8，二者都为正时，提示异常； （3）或者前者为负，后者为正时，提示异常。 （二）采集第三方数据分析 1、上市公司混凝土业务毛利率情况 表二：2014年上市公司混凝土业务经营情况（横向比较） 数据来源：上市公司年报 月份 湘潭XX混凝土公司 A公司 用电量 收入 税额 用电量 收入 税额 1 27166 1883783.2 113027 48241.33 4924132.55 295448 2 36730 1028397.16 61703.83 2426.43 242643.4 14558.6 3 12059 4411735.85 264706.2 27716.61 2771661.23 166299.7 4 23833 883534.25 53012.06 50601.13 5060113.1 303606.8 5 29676 2513575.47 150814.5 35496.84 3549683.96 212981 6 25084 1413014.15 84780.85 17016.74 1701674.43 102100.5 合计 154548728044 1814997 1094995 折合每度电　 1 78.51 4.71 1 100.55 6.03 （三）收入、成本、毛利率配比分析 通过对表一进行配比分析，有二个指标异常，收入成本弹性变动比率为0.75直接提示异常，毛利率变动比率为-0.94，提示异常。 （四）参考第三方数据分析 结合表二分析， 2014年全国九大上市公司混凝土业务年报披露的上半年平均毛利率为22.58%，而该纳税人2014-1-6月毛利率为0.73%，参考同行业上市公司的毛利率，2014年1-6毛利率低于同行业96.77%。 表三提示与A公司用电量比较，每度电产生的收入相差22.04元，差28%，增值税差1.32元，相差